Размер штрафа за несвоевременную сдачу отчетности в налоговую

По статье 113 НК РФ за налоговые нарушения могут привлекать к ответственности в течение 3 лет с момента совершения правонарушения. Если налог не уплатили полностью или частично, срок отсчитывают с момента окончания налогового периода, в котором россиянин совершил правонарушение. Если же нарушение состоит в несвоевременной подаче декларации, срок начинается уже с 1 мая. Подробнее о сроке исковой давности.

При этом учтите, что на пени не распространяется срок давности. Оплату пени могут взыскивать и позже, после истечения 3 лет.

Уголовная ответственность за такие преступления тоже возможна. Такое наказание устанавливают нарушителям, которые уклоняются от уплаты налогов в крупных и особо крупных размерах. Срок давности в таком случае составляет 2 года по статье 78 УК РФ.

Какие еще нарушения могут возникнуть при подаче декларации

Кроме невовремя сданной декларации налогоплательщики могут допустить и другие нарушения.

Декларация на старом бланке. Отчет нужно сдавать по той форме, которая действует на момент ее подачи. Перепроверьте информацию перед тем, как заполнять документ. При этом подача декларации на предыдущем бланке не указывается как нарушение. Налоговая инспекция может отклонить декларацию. Тогда ИП или физическому лицу придется придется снова заполнять бланк, только уже по действующей форме.

Повторная сдача бланка будет расцениваться как задержка, поэтому налоговая может назначить штраф за несоблюдение сроков. Но такие действия неправомерны, штраф можно обжаловать. Сначала в контролирующем органе, а затем в суде. Вероятность того, что решения отменят, высокая.

Неправильное заполнение декларации и отсутствие уточнений. После подачи документов декларацию проверяют. Если найдут противоречия и неточности, налоговая потребует прояснить или исправить ошибки. Действия после этого могут развиваться по двум сценариям:

• если из-за ошибки налог к уплате не занизили, подавать уточненную декларацию не придется, например, при ошибке в указании налогового или отчетного периода;
• если ошибка привела к снижению суммы налога, подавать уточненную декларацию придется обязательно.

Если уточненной декларации нет, налоговая назначает пени и штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога.

Штраф за несвоевременную сдачу декларации по НДС

Сумма штрафа за несвоевременную сдачу декларации по НДС, так же как и штрафа за несдачу декларации по НДС, рассчитывается по общим правилам. Эти правила содержит п. 1 ст. 119 НК РФ. Согласно им размер штрафа определяется исходя из 5% от суммы налога к уплате за каждый месяц (неполный или полный) с того дня, который был назначен для представления декларации. Величина штрафа не может превышать 30% от указанной суммы и не может быть менее 1000 руб.

Сдача декларации по НДС в 2024 году должна осуществляться до 25 числа месяца следующего за отчетным кварталом. Это одна из немногих деклараций, для которой срок остался прежним. Для большинства других отчетных форм сроки представления изменились, поскольку стали привязаны к 25 числу.

Подробнее о сроках уплаты налогов в 2024 году мы писали здесь.

Помимо штрафа налогоплательщику, опоздавшему с отчетом, выставят другие санкции. Какие именно, узнайте в готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите бесплатный пробный доступ онлайн.

Декларацию по НДС нужно сдавать по форме в редакции Приказа ФНС от 12.12.2022 № ЕД-7-3/1191@. В любом другом формате налоговики ее не примут. Это значит, отчет может поступить в ИФНС с опозданием, что грозит назначением санкций.

Бланк актуальной декларации по НДС, а также образцы его заполнения для разных периодов, можно скачать бесплатно, кликнув по картинке ниже:

Бланк декларации по НДС в 2024 годуСкачать

Как заполнить декларацию по НДС? Алгоритм внесения данных приведен в КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к правовой системе и переходите в Готовое решение. А если вам нужен образец декларации за 2 квартал 2024 года, переходите по этой ссылке. Это бесплатно.

Подробнее об ответственности за неподачу декларации и о вопросах, возникающих по ней, читайте здесь.

О том, как заплатить НДС в условиях перехода на ЕНС, мы рассказали в этом материале.

Штраф за уточненную декларацию

Да, за подачу уточненки тоже могут оштрафовать. Избежать штрафа за уточненную декларацию по НДС можно, если:

• подать уточненку до завершения срока представления первоначальной декларации, т. е. в срок (п. 2 ст. 81 НК РФ);
• уточненка подается после завершения срока представления первоначального отчета, но до истечения срока уплаты налога, а ИФНС ошибки в первоначальной декларации не выявила или не успела проинформировать налогоплательщика о назначении выездной налоговой проверки (п. 3 ст. 81 НК РФ);
• до подачи уточненки, представляемой после истечения сроков подачи декларации и уплаты налога, уплачены недоимка и пени, а выездная проверка, проведенная до подачи уточненки, не выявила ошибок (п. 4 ст. 81 НК РФ).

Также часто возникает вопрос: если ситуация с несвоевременной сдачей декларации по НДС возникает в отношении отчета с нулевой суммой к уплате, взыскивается ли в этом случае минимальный штраф за несданную декларацию по НДС в размере 1 000 руб.? Единого ответа на этот вопрос нет.

Несвоевременная сдача отчетности в налоговую

Нарушение сроков сдачи отчетов в инспекцию (или вовсе несдача отчетности) — явление довольно частое, объясняемое постоянными изменениями сроков и порядка их представления.

ВАЖНО! Не стоит забывать, что если последний день подачи отчетности выпадает на воскресенье или нерабочий общегосударственный праздник, то он смещается на ближайший следующий за этим выходным или праздником рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Переносят ли срок региональные праздники, см. здесь.

Все сроки сдачи деклараций и отчетов есть в нашем календаре для бухгалтера.

Какие бывают штрафы за несвоевременную сдачу отчётности

Налоговая отчётность включает в себя документы, в которых отражаются сведения об исчислении и уплате налогов физлицами, ИП и юрлицами. К документам налоговой отчётности относятся налоговая декларация и налоговый расчёт авансового платежа. Они содержат сведения по объектам налогообложения, по доходам и расходам, по прибыли, по налоговой базе и налоговых льготах, по сумме налога (авансового платежа), подлежащего уплате, и другие сведения, по которым исчисляется налог.

Непредставление налоговой отчётности, в том числе несоблюдение сроков сдачи отчетности является налоговым правонарушением. За несвоевременное предоставление декларации по УСН, за несдачу нулевой декларации по НДС и других форм налоговой и бухгалтерской отчётности в установленные сроки налогоплательщикам грозит наказание: штрафы за непредставление налоговой декларации и штрафы за недостоверную бухгалтерскую отчетность.

Размер штрафов за несвоевременную сдачу декларации

Штрафы за несвоевременную подачу декларации взимаются в размере, установленном положениями НК РФ и КоАП РФ, касающимися наказаний за налоговые нарушения. Штраф за просроченную декларацию 3-НДФЛ, за нарушение сроков сдачи других форм налоговой отчетности регламентируется ст. 119 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 119 сумма штрафа за несвоевременную сдачу декларации по НДС и других форм налоговой отчётности составляет 5% от неуплаченной в установленный срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления. При этом минимальный порог общей суммы штрафа ограничен 1 тыс руб, а максимальный – 30% от неуплаченной суммы.

Пример расчёта суммы штрафа по ч. 1 ст. 119 НК РФ. Фирма сдала декларацию по НДС за II кв. 2021 года 30 июля, допустив просрочку в 5 дней. Размер штрафа за нарушение срока сдачи декларации составит:

• при 5-дневной просрочке уплаты налога в сумме 200 тыс руб 200 000 * 5% * 1 (неполный месяц) = 10 тыс руб;
• при своевременной уплате налога 1 тыс руб, то есть минимально возможную сумму.

Кроме того, ст. 15.5 КоАП РФ предусматривает административную ответственность для должностных лиц, допустивших данное нарушение, а именно предупреждение или штраф в размере от 300 до 500 руб.

Ответственность за непредставление бухгалтерской отчетности:

• штраф 200 руб за каждый непредставленный документ (ч. 1 ст. 126 НК РФ);
• штраф для должностных лиц от 300 до 500 руб (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Как штрафуют за другую отчетность

Если фирма отчиталась не вовремя по другим видам фискальной отчетности, то ей грозят следующие санкции:

ОснованиеСумма взысканияНесдача расчета 6-НДФЛ1000 рублей за каждый полный и неполный месяц просрочкиНесвоевременная сдача годовой бухгалтерской отчетности в ФНС200 рублей за каждую непредставленную форму

За срыв сдачи расчета по страховым взносам наказание аналогично общим штрафам — 5 % за полный и неполный месяц просрочки. Итоговая сумма наказания составит не меньше 1000 рублей и не больше 30 % от суммы налога к уплате.

Наказание за просрочку сдачи отчета 4-ФСС в Соцстрах рассчитывают так: 5 % суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного периода, за каждый полный или неполный месяц со дня представления (ч. 1 ст. 26.30 125-ФЗ от 24.07.1998). Минимальная сумма взыскания — 1000 рублей, максимальная — 30 % от начисленной суммы страховых взносов.

Наказание за непредставленную пенсионную отчетность по форме СЗВ-М составит от 300 до 500 рублей на должностное лицо (ч. 1 ст. 15.33.2 КоАП РФ, п. 42 Инструкции из Приказа Минтруда России № 211н от 22.04.2020). Плюс за каждое застрахованное лицо из просроченного отчета придется заплатить еще по 500 рублей (ст. 17 27-ФЗ от 01.04.1996).

Еще по теме: какие штрафы на руководителя за несвоевременную сдачу отчетности

Каковы виды смягчающих обстоятельств

Ст. 112 НК РФ содержит перечень смягчающих обстоятельств, которые позволяют претендовать на снижение санкций в несколько раз. Направляя ходатайство, обязательно укажите смягчающие обстоятельства.

Все обстоятельства, которые уменьшают установленное наказание, разделены на 4 группы:

• общие;
• для ИП;
• для юридических лиц;
• для физических лиц.

Представим перечень смягчающих обстоятельств в виде таблицы.

Общие

1. Срок подачи отчетности нарушен незначительно.
2. Ущерб бюджету государства не причинен или незначителен.
3. Правонарушение фискального законодательства совершено впервые.
4. У субъекта имеются кредитные обязательства.
5. При расчетах по налогам и сборам в текущем году образовалась переплата.
6. Задолженность погашена до принятия решения ИФНС о наказании.
7. Тяжелое финансовое состояние, материальные сложности.
8. Предмет установленной санкции не соответствует правонарушению.

Для ИП и физлиц

Для юрлиц

1. Сложное материальное положение.
2. Инвалидность или тяжелое состояние здоровья (заболевания, травмы, увечья).
3. Наличие иждивенцев.
4. Государственные награды.
5. Участие в ликвидации природных катаклизмов (катастроф) или боевых действий.

1. Высокая вероятность наступления банкротства при погашении штрафа.
2. Форс-мажорные ситуации, вследствие которых организация утратила документальные подтверждения деятельности, льгот и прочего.

Какой штраф за несвоевременную сдачу бухгалтерской отчетности ↑

Сегодня штрафы за различные задержки и иные нарушения, связанные со сдачей отчетности, существенно различаются в зависимости от причины отсутствия данных.

На данный момент стоит рассмотреть следующие моменты заранее:

• штраф за непредставление документов;
• штраф за нарушение сроков;
• штраф за присутствие в отчетности ошибок;
• штраф за искажение данных.

За непредставление документов

За отсутствие документов бухгалтерской отчетности полагается штраф, величина которого составляет 200 рублей за каждый документ.

Данный момент регулируется ст.№126 Налогового кодекса РФ. Именно поэтому в каждом отдельном случае размер штрафа для разных предприятий будет отличаться.

За несвоевременное предоставление

Если документы были предоставлены, но не вовремя, данное событие подпадает опять же под действие ст.№126 НК РФ. Необходимо будет уплатить штраф в размере 200 рублей за каждый документ.

При этом важно помнить, что ответственность несет не только организация, но также должностное лицо. Оно будет привлечено к ответственности административной.

За наличие ошибок

Выявление ошибок в ходе проведения проверки также будет служить основанием для назначение штрафа. Величина его будет зависеть от большого количества самых разных особенностей.

Данный момент регулируется ст.№15.11 Кодекса об административных правонарушениях РФ.

Величина штрафа в данном случае составит 2-3 тыс. рублей. Под грубыми ошибками понимается изменение денежных величины более чем на 10% от реальных.

За искажение данных

Систематическое искажение данных бухгалтерской отчетности подразумевает гораздо более серьезные штрафы.

Если имеет место ошибка без занижения налоговой базы штраф составит 10 тыс. рублей. Если же ошибка имеет место в двух или же большем количестве периодов, то штраф составит 30 тыс. рублей.

Когда нужно подавать налоговую декларацию

Декларацию по налогу на доходы физических лиц подают в налоговый орган по месту жительства в срок не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения прибыли. Если россиянин оставляет подачу декларации на последний момент, 30 апреля может выпасть на выходной или праздничный день. В таком случае декларацию можно предоставить в ближайший рабочий день.

Оплатить налог россиянин должен до 15 июля того года, когда подал декларацию. Получить налоговый вычет можно в течение 3 лет после уплаты налога. Точных сроков, когда можно подать декларацию на вычет, не устанавливают.

Какие штрафы за несвоевременную сдачу отчетности в налоговую ↑

Налогоплательщикам несвоевременная сдача необходимой отчетности в ИФНС грозит применением штрафных санкций.

Если опоздание отправки декларации составляет более десяти дней, то налоговый орган вправе приостановить операции по всем банковским счетам «беспамятного» налогоплательщика.

Возобновить работу с банковскими счетами становится возможным только по ликвидации всех налоговых правонарушений.

Санкции со стороны налоговых органов за несвоевременность подачи отчетности назначены в ст.119 НК. Но используются они только относительно налоговых деклараций.

Величина штрафа изменяется исходя из срока опоздания. Но при запоздании всего на несколько дней штраф высчитывается как за полный месяц.

Опоздание при подаче расчетов авансовых платежей наказывается в соответствии со ст.126 НК. Штраф в данном случае составляет пятьдесят рублей за каждый не предоставленный документ.

Точно по такому же принципу начисляется штраф и за позднее предоставление прочей налоговой отчетности, помимо налоговых деклараций.

Предусмотрены за несвоевременную сдачу налоговых отчетов и административные штрафы. Употребляться они могут одновременно с налоговыми санкциями, не заменяя друг друга.

Ст.15.5 КоАП РФ определяет, что должностные лица, виновные в срыве сроков подачи налоговой отчетности, наказываются в размере от трехсот до пятисот рублей.

При несвоевременной подаче иных сведений или отчетов на должностных лиц также налагается штраф в триста-пятьсот рублей (ст.15.6 п.1 КоАП).

То есть административные штрафы взимаются в четко установленной сумме и ни в коей мере не зависят от суммы налогов.

За не предоставление

В ст.119 НК сказано, что не предоставление отчетности в положенный срок грозит штрафом в размере пяти процентов от невыплаченной суммы налога.

При этом максимум – тридцать процентов от неуплаченного налогового сбора, минимум – одна тысяча рублей.

Важной особенностью является сдача декларации по НДС. С 2020 года данную отчетность нужно сдавать только в электронном виде.

То есть даже вовремя сданная бумажная версия налоговой декларации приравнивается к не предоставленной. Штраф накладывается на организацию или индивидуального предпринимателя.

Но кроме того рискует получить штраф или предупреждение и повинное в опоздании со сдачей должностное ответственное лицо (ст.15.5 КоАП РФ, 300-500 рублей).

При несвоевременной сдаче

Ст.76 п.3 НК разрешает налоговикам блокировать все расчетные счета при запоздалой подаче налоговой декларации, если период задержки более десяти дней.

При этом блокируются любые счета и в любых банках. Бытует точка зрения, что избежать штрафа можно, если своевременно заплатить налоги по просроченной декларации.

То есть рассчитать санкцию попросту не с чего и сумма необходимой доплаты будет равной нулю.

Данная позиция нашла свое отображение в Информационном письме №71 Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 17.03.2003. в нем было указано, что при своевременной выплате налога освобождения от штрафа за опоздание с подачей декларации не предусмотрено.

При этом арбитры подытожили, что раз налог выплачен, то причин для применения санкций не возникает. Ситуация была разъяснена Минфином России в Письме №03-02-07/1-133 от 27.03.2008.

В нем пояснялось, что даже при своевременной уплате налога, запоздалая сдача налоговой декларации наказывается минимальным размером штрафа в тысячу рублей.

При нулевой форме

При отсутствии деятельности за налоговый период необходимо сдать нулевую налоговую декларацию.

Согласно Письму Минфина №03-02-08/108 от 7.10.2011 штраф за ее не предоставление равен одной тысяче рублей. Помимо того, налоговые инспекторы могут применить ст.126 п.1 НК РФ.

И взыскать двести рублей за каждый не предоставленный отчет. Дополнительно за неподачу нулевой отчетности штрафуются должностные лица. На них налагается административный штраф в триста-пятьсот рублей.

Предоставление объяснительной

ФЗ №212 ст.28 ч.1 п.5 предусматривает возможность снижения штрафа. Для этого организация или ИП должны предоставить пояснительную записку с растолкованием причин запоздания.

Если после рассмотрения изложенных фактов налоговые инспекторы сочтут задержку аргументированной, то условия могут быть признаны исключающими либо умеряющими вину.

Оформляется объяснительная записка в произвольной форме. Но при этом желательно как можно более подробно обрисовать обстоятельства ситуации.

Начинать нужно с того какая именно отчетность и за какой именно период была несвоевременно предоставлена. Далее следует указать причины, обусловившие задержку.

Аргументы могут быть различными, но все они должны подтверждаться фактами. Можно дополнительно приложить какие-либо документы, справки, отчеты и прочее.

Можно указать и иные немаловажные факторы. Например, то, что налоги полностью уплачены в срок, умысел на совершение правонарушения отсутствовал, нарушение сроков сдачи произошло впервые.

Конечно, в большинстве случаев ответственность за несвоевременную подачу налоговой отчетности не слишком высока. Но, во-первых наложение любого штрафа не желательно.

А самое неприятное это блокировка расчетных счетов. То есть отсутствие возможности совершения денежных операций по этим счетам и недоступность имеющихся средств.

Потому лучше сдать отчетность сразу же по завершении отчетного периода, чем расплачиваться даже за незначительные нарушения сроков.