Ставка торгового сбора

Торговый сбор (ТС) — относительно новый платеж в бюджет, установленный НК РФ в ноябре 2014 года для коммерческих фирм, осуществляющих продажи товаров в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. Однако взиматься он может только при условии принятия законодательными собраниями перечисленных городов НПА, которые вводят его в действие. На данный момент лишь столичные власти разработали и утвердили соответствующие нормативные источники.

Расчет торгового сбора юрлица и ИП, являющиеся его плательщиками, в общем случае должны осуществлять самостоятельно. Дело в том, что при постановке на учет в ФНС в качестве плательщика сбора они должны передавать налоговикам уведомление по форме ТС-1, в котором указываются:

• ставка сбора в рублях, установленная для конкретного типа торгового объекта;
• ставка сбора в рублях, установленная для 1 кв. м площади используемого торгового объекта;
• исчисленный ТС за квартал;
• сведения о льготах по ТС;
• фактическая величина торгового сбора к уплате за квартал.

При этом первые 2 показателя — взаимоисключающие. Особенности их применения мы рассмотрим далее в статье.

Если перечисленные сведения не будут предоставлены, то налоговики, обнаружив факт осуществления фирмой торговой деятельности, самостоятельно начислят ТС исходя из имеющихся данных об объектах ведения торговли. Однако эти цифры, скорее всего, будут весьма неожиданными для владельца фирмы или ИП.

Сумму, указываемую в налоговом уведомлении об уплате торгового сбора, необходимо внести в бюджет до 28-го числа месяца, следующего за прошедшим кварталом. Если ТС не уплатить, то ФНС, как и в случае с другими налогами, потребует это сделать, а также может начислить штраф в размере 20% от неуплаченной суммы сбора и пени в порядке ст. 75 НК РФ. При умышленном уклонении фирмы от внесения соответствующего платежа в казну штраф составит 40%.

Большинство налогов в 2024 году уплачивается до 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Таким образом, в интересах предпринимателя заблаговременно предоставить в ФНС расчеты по торговому сбору, направив форму ТС-1.

Особенности регионального законодательства

Информация ниже зависит от вашего региона (77 город Москва)

В соответствии с главой 33 «Торговый сбор» Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 1 Закона города Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе» (далее – Закон города Москвы № 62) с 1 июля 2015 года на территории города Москвы предусмотрено введение торгового сбора.

Уплата сбора производится не позднее 28-го числа месяца, следующего за периодом обложения, т.е. квартала (пункт 2 статьи 417 НК РФ).

Торговый сбор является местным платежом и устанавливается в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся розничной, мелкооптовой и оптовой торговлей товарами через объекты движимого или недвижимого имущества (далее – объект осуществления торговли) (статьи 411, 412 НК РФ главы 33 НК РФ).

К объектам осуществления торговли относятся здания, сооружения, помещения, стационарные и нестационарные торговые объекты и торговые точки, а также объекты недвижимого имущества, используемые управляющими рынками компаниями в деятельности по организации розничных рынков (статья 413 НК РФ).

На основании пункта 2 статьи 411 НК РФ от торгового сбора полностью освобождаются индивидуальные предприниматели на патентной системе и налогоплательщики, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог.

Датой возникновения объекта обложения сбором является дата начала использования указанного имущества для торговой деятельности, а датой прекращения объекта обложения сбором – дата прекращения использования такого имущества для торговой деятельности (пункт 2 статьи 412 НК РФ).

Согласно статье 414 НК РФ торговый сбор является обязательным ежеквартальным платежом и подлежит уплате, даже если объект осуществления торговли использовался хотя бы один раз в квартал.

В соответствии со статьей 417 НК РФ сумма сбора определяется плательщиком самостоятельно (за исключением случая, когда плательщик не представил уведомление) для каждого объекта обложения сбором, начиная с квартала, в котором возник объект обложения сбором, как произведение ставки сбора в отношении соответствующего вида предпринимательской деятельности и фактического значения физического показателя по соответствующему объекту осуществления торговли.

В соответствии с положениями статьи 416 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, которые ведут торговую деятельность, должны будут вставать на учет в налоговой инспекции как плательщики торгового сбора.

При этом плательщик сбора обязан уведомить налоговый орган о каждом изменении показателей объекта осуществления торговли, которое влечет за собой изменение суммы сбора, не позднее пяти дней со дня соответствующего изменения.

Постановка на учет, снятие с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора в налоговом органе осуществляется на основании соответствующего уведомления плательщика сбора, либо на основании информации, представленной уполномоченным органом в налоговый орган (статья 416 НК РФ).

На орган исполнительной власти города Москвы, выполняющий функции по разработке и реализации экономической и налоговой политики возлагаются полномочия по сбору, обработке и передаче налоговым органам сведений об объектах обложения торговым сбором, а также по контролю за полнотой и достоверностью информации об объектах обложения торговым сбором.

Где взять данные для расчета торгового сбора (ставки и физические характеристики)

Напомним, что Москва — единственный город в России, в котором по состоянию на начало 2024 года действует торговый сбор. Поэтому на практике его расчеты пока осуществляют только столичные предприниматели. Основным регламентирующим источником для них выступает закон города Москвы «О торговом сборе» от 17.12.2014 № 62 (в последней редакции).

Физические характеристики и ставки по ТС для Москвы определены в положениях ст. 2 закона № 62. Все показатели определяются, прежде всего, исходя из географии расположения торговых объектов. Столичные власти определили три основные тарифные зоны ведения торговли:

• зона 1 — центральные районы (расположенные в ЦАО Москвы);
• зона 2 — районы, расположенные преимущественно за МКАД (включая Новую Москву);
• зона 3 — районы, расположенные преимущественно в пределах МКАД, но не входящие в ЦАО.

Примеры ставок, определенных для зоны 1:

• 85 698 руб. по физической характеристике в виде объекта — для фирм, ведущих стационарную торговлю без залов (кроме продаж на АЗС), а также нестационарную торговлю (кроме продаж в разносном и развозном формате);

• 57 132 руб. по физической характеристике в виде объекта — для фирм, ведущих стационарную торговлю с залами площадью не более 50 кв. м;

• 42 849 руб. по физической характеристике в виде объекта — для фирм, осуществляющих торговлю в развозном формате;

• 1 143 руб. по физической характеристике в виде площади — для фирм, которые ведут стационарную торговлю с залами площадью, составляющей свыше 50 кв. м (при этом 51-й – 150-й кв. м тарифицируются по ставке 63 руб., 151-й – 300-й кв. м – по ставке 74 руб., с 301-го кв. м – по ставке 79 руб. за квадрат);
• 50 руб. по физической характеристике в виде площади — для территорий розничных рынков;
• 5 184 руб. – за объект осуществления торговли через вендинговые автоматы.

Примеры ставок для зоны 2 (в соответствии с вышеприведенными характеристиками для зоны 1): 29 994 руб., 19 996 руб., 42 849 руб., 400 руб. (53 руб., 63 руб., 79 руб.), 50 руб., 5184 руб. Для зоны 3 — 42 849 руб., 28 566 руб., 42 849 руб., 571 руб. (58 руб., 69 руб., 79 руб.), 50 руб., 5 184 руб.

ВАЖНО! Применительно к ставкам для территорий розничных рынков применяется коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно (п. 4 ст. 415 НК РФ). В 2024 году величина коэффициента составляет 1,828 (приказ Минэкономразвития России от 23.10.2023 № 730).

Узнайте больше о применении дефляторов в 2023-2024 годах.

Кто обязан платить торговый сбор

В настоящее время торговый сбор платят юрлица и ИП, занимающиеся торговлей на территории Москвы. Обложению подлежит торговля посредством (п. 2 ст. 413 НК РФ):

• стационарных объектов с торговыми залами и без таковых (исключение — автозаправки);
• нестационарных объектов (кроме торговли вразнос).

Сбором облагается и организация розничных рынков. Также НК РФ рассматривает в качестве облагаемой торговлю путем отпуска товара со склада, но в Москве торговый сбор для данной деятельности не установлен.

Кто использует объекты для продаж, тот и платит сбор, это будут:

• собственники таких объектов;
• торгующие на объектах арендаторы;
• в отношении рынков плательщиками являются их организаторы.

В ряде случаях плательщики определяются особым образом (ст. 417.1 НК РФ):

• по договору о совместной деятельности (простого товарищества) сбор платят его участники, использующие объект для ведения торговли (пропорционально размеру вклада);
• по договору комиссии плательщик — комиссионер;
• по агентскому договору от имени и за счет принципала плательщиком является принципал, а если агент действует от своего имени, то он платит сбор сам;
• по договору поручения плательщиком является доверитель;
• по договору доверительного управления плательщик — доверительный управляющий.

Сбор уплачивается не всегда — ИП на патенте и плательщики ЕСХН от его уплаты освобождены (п. 2 ст. 411 НК РФ). В Москве не считаются облагаемыми объекты для ведения торговли (ст. 3 закона г. Москвы № 62):

• на ярмарках (выходного дня, специализированных, региональных);
• через объекты, размещенные на территории розничных рынков;
• через сеть «Печать»;
• в кинотеатрах, музеях, театрах, планетариях, цирках, если доля доходов от продажи билетов в этих заведениях за квартал составила минимум 50 % от общей выручки.

Освобождены от уплаты сбора в столице:

• Почта России (при продаже марок, почтовых конвертов, карточек, упаковки, канцтоваров);
• учреждения (автономные, бюджетные, казенные);
• религиозные организации (в отношении продаж в культовых зданиях и на прилегающих к ним земельных участках).

Плательщики, торгующие через стационарные объекты без торгового зала либо стационарные или нестационарные объекты с залом до 100 кв. м, освобождаются от уплаты, если (п. 3 ст. 3 закона Москвы № 62):

• основной вид их деятельности — предоставление услуг парикмахерских, салонов красоты, химчистки, стирки, ремонта одежды, обуви, часов, ювелирных изделий, окрашивания текстиля и меха, изготовления и ремонта ключей и металлогалантереи;
• при этом оборудование для демонстрации и выкладки товаров занимает максимум 10 % от всей площади объекта.

Не облагается сбором розничная продажа книг и периодики, если это основной вид деятельности, доля которого с начала года составляет минимум 60 % от общих поступлений, оборудование для выкладки товара занимает не меньше 60 % общей площади объекта, а расчеты ведутся через онлайн-кассу (п. 4 ст. 3 закона Москвы № 62).

Платить в бюджет не придется, если Москва — место регистрации компании или жительства ИП, но торгуют они в других регионах. Если же торговлей на территории столицы занимаются предприниматели или компании, зарегистрированные в других субъектах РФ, то уплачивать торговый сбор они обязаны.

Советуем прочитать: какие налоги относятся к местным

Сроки для уплаты торгового сбора, код бюджетной классификации

^К началу страницы

Уплата сбора производится ежеквартально не позднее 28-го числа месяца , следующего за периодом обложения, т.е. квартала (пункт 2 статьи 417 НК РФ).

Алгоритм расчета торгового сбора

Торговый сбор рассчитывается ежеквартально. При этом его размер будет одинаковым во всех кварталах (если законодатель, конечно, не изменит ставки и их привязку к физическим характеристикам торговых объектов).

Рассмотрим пример расчета ТС.

Пример:

У московского предпринимателя есть три торговых объекта:

• палатка, расположенная на розничном рынке «Славянский мир»;
• магазин «Конфетти» с залом площадью 30 кв. м, расположенный в Тверском районе;
• магазин «Рассвет» с залом площадью 70 кв. м, расположенный в Южном Бутово.

Первая задача предпринимателя — определить размер исчисленного ТС.

Для этого он смотрит, к какой из зон, определенных законом № 62, относится каждый из его торговых объектов. Получается, что магазин «Конфетти» располагается в зоне 1, «Рассвет» и палатка — в зоне 2.

Далее он умножает ставки, утвержденные законом № 62, на физические характеристики торговых объектов.

Палатка — это стационарный торговый объект без залов (подп. 7 п. 3 ст. 346.43 НК РФ). Для него в зоне 2 определена ставка 29 994 руб. Это будет исчисленный ТС для палатки.

Магазин «Конфетти» — это стационарный объект с залами (подп. 3 п. 3 ст. 346.43 НК РФ) площадью до 50 кв. м. Для него в зоне 1 определена ставка 57 132 руб. Это будет исчисленный ТС для магазина в центре Москвы.

Магазин «Рассвет» — это также стационарный объект с залами, но площадью больше 50 кв. м. Часть его площади, а именно 50 кв. м, исходя из тарификации в зоне 2, умножается на ставку 400 руб., а оставшиеся 20 кв. м — на 53 руб. Исчисленный ТС для магазина в Южном Бутово — сумма 20 000 и 1 060 руб., то есть 21 060 руб.

Следующая задача — определить льготы для торговых объектов .

Исходя из положений ст. 3 закона 62, льгота применима только в отношении палатки. Таким образом, наш ИП вправе не уплачивать исчисленный по ней сбор.

Итого он должен заплатить в бюджет Москвы торговый сбор в размере 57 132 руб. за магазин «Конфетти» и 21 060 руб. за магазин «Рассвет».

Узнайте больше о нюансах расчета величины торгового сбора из Готового решения, размещенного в системе «КонсультантПлюс». Получите пробный доступ к материалу бесплатно.

Несмотря на относительную простоту исчисления ТС, есть ряд нюансов, связанных с определением корректной величины одной из ключевых для некоторых торговых объектов физической характеристики — площади зала. Изучим их.

В каких регионах введен ТС для бизнеса

Согласно законодательству, требование уплаты сбора вступает в силу, когда власти города выпускают соответствующий региональный нормативный документ.

В 2024 такие нормы действуют только в столице. Власти СПб и Севастополя пока не вводили на своей территории такого сбора к уплате.