Налоговый разрыв по ндс

В Налоговом кодексе Вы не найдете ничего о разрывах по НДС. Налоговики при отработке «сложных» расхождений руководствуются лишь внутренней инструкцией ФНС.

Действуют они по следующему принципу:

Отделы камеральных налоговых проверок расписывают роли, которые играют все участники цепочки. Результатом такой работы является заключение с отражением фирм-однодневок, транзитных организаций и выгодоприобретателей.

Потенциальным выгодоприобретателям направляют уведомление о необходимости явиться на рабочую группу (комиссию). Когда директор или представитель компании является в инспекцию, ему предъявляют контрагентов, которых инспекция считает фирмами-однодневками. После этого предлагают убрать из декларации вычеты по счетам-фактурам, которые выставили данные контрагенты, и добровольно доплатить НДС в бюджет.

Если предприниматель отказывается доплачивать налог, его начинают пугать — угрожают провести выездную тематическую проверку, выписать огромные штрафы, передать материалы в правоохранительные органы для возбуждения уголовного дела.

В случае выявления сложного налогового НДС-разрыва компания может получить несколько типов запросов и требований:

• требование о представлении пояснений;
• требование о представлении документов (информации);
• уведомление о вызове налогоплательщика в налоговый орган;
• информационные письма о факте наличия недобросовестных контрагентов.

������� ����������� �����������, ��������������� ��������� ������

��� ������ ���������� ���������� ������� ���������� �����, ������� ���� ������� � ��������� ����������� ����������� � ���� �������� ������������������ � ������. ����� ���������� ����� �������, ������� ������������ ������ ���� �������� ������������ – ������������������ � ������ ������������ ��������� ��������� ��������.

���� �� ��������� �������� ����������� � ������ ������ ��������� �������� ������� � � ����������� ��������� ��������� �������� ����������� ����������������� � ���� �����������. ����������� ����� ������ ��������� �������� ����������� �����������, �� ��������� �� ���������������� ���������, ����� ����������������� �� ��������� ����������� �� ������ ������� � ������.

Обнаружен разрыв: действия налоговиков

Обнаружен разрыв по НДС – последствия для компании почти всегда одинаковы. Налоговики будут делать всё, чтобы закрыть разрыв по НДС. Вернее, закрытием разрывов по НДС будет заниматься, конечно, сама компания.

Если разрыв технический и прямой, то вопрос, как убрать разрыв по НДС в этом случае, не стоит остро. В ответ на требование налоговой компания просто исправляет свою ошибку, подав уточненную декларацию.

А что предпринимается для устранения разрывов по НДС более сложного характера?

При обнаружении разрыва НДС – схемы контролеры начинают производить действия, соответствующие внутренней инструкции налоговиков по разрывам по НДС. Эти правила не отражены в законодательных актах, они представлены в налоговой методичке, поэтому ориентироваться налогоплательщикам на них не требуется, но знать, о чём идет там речь, полезно.

При выявлении разрыва налоговики начинают досконально проверять всю цепочку поставщиков/покупателей. Налог должен быть уплачен в бюджет в любом случае. Раз обнаружен разрыв, значит, налог не уплачен. Налоговики усматривают в этом схему уклонения от уплаты налогов и ищут выгодоприобретателя. А при разрыве по НДС как узнать выгодоприобретателя?

Налоговики делают это начислением баллов, проверяя данные за два года, предшествующие проверке:

Анализу подвергаются следующие параметры:

Из приведенной схемы видно, что почти любую активно функционирующую компанию можно назначить выгодоприобретателем по разрыву в налоговой декларации по НДС.

Также напрашивается вывод, что «копать» будут под того, кто может заплатить. Акцептованный разрыв по НДС – это, если говорить простыми словами, определение выгодоприобретателя по такому разрыву.

Затем с выгодоприобретателем начинают работать.

Расходятся сведения в декларациях по НДС: что делать?

Андрей Снаговский

1 октября 2021 405

Налоги

В процессе проведения камеральных проверок сотрудники ФСН могут сравнить сведения, представляемые налогоплательщиками. Например, информацию о годовой прибыли из налоговой декларации и данные из декларации по налогу на добавленную стоимость. Если указанные в декларациях значения не совпадают, налоговики требуют, чтобы компания представила пояснения или внесла в отчётность необходимые исправления в установленный срок. Такой порядок проведения камеральной проверки закреплён в п. 3 ст. 88 НК РФ.

С чем могут быть связаны эти расхождения? Как представить налоговой службе пояснения по ним? Рассказываем по порядку.

Причины появления расхождений

Расхождения в суммах необязательно становятся следствиями ошибки в декларации — в таком случае внесение корректировок не требуется. Но если ошибок в отчётности нет, что же является причиной возникновения расхождений?

Приведём несколько распространённых примеров:

1. Следствие операций с процентами по денежному займу.

Поскольку проценты по денежному займу не облагаются налогом на добавленную стоимость, так как являются внереализационным доходом, в налоговой базе по НДС они не отображаются. При этом декларант должен указать полученную сумму в разделе 7 НДС-декларации. Проценты по займу, в свою очередь, отражаются в декларации по налогу на прибыль в последний день месяца.

2. Результат реализации товаров или услуг, не облагаемых налогом.

Если компания занимается реализацией товаров или предоставлением услуг, которые не облагаются налогами, то они не влияют на налоговую базу. Однако декларант обязан отражать такие товары и услуги в декларации по НДС. Не подлежащие налогообложению товары и услуги отражаются в декларации по налогу на прибыль в момент их передачи или оказания.

3. Экспортные операции.

Продажа экспортных товаров облагается налогом на добавленную стоимость по ставке 0%. Для сбора документов, согласно ст. 165 НК РФ, даётся 180 календарных дней с даты помещения товаров под таможенные процедуры экспорта. От того, в какой срок продавец соберёт пакет необходимых документов, зависит порядок исчисления НДС.

4. Дивиденды и депозиты.

В декларации по НДС дивиденды и проценты по депозитам не отражаются, но их нужно отражать в отчётности по прибыли в момент передачи денег.

Помимо вышеперечисленных причин, расхождения налоговых баз могут возникнуть в случае:

• изменения курса валют;
• безвозмездного оказания или получения услуг, а также безвозмездной передачи товаров;
• выполнения компанией строительно-монтажных работ для самой себя;
• оприходования излишка во момент инвентаризации;
• списания долга в связи с истечением срока давности иска и тому подобного.

Как дать пояснение для налоговой

В случае выявления расхождений сведений в отчётной форме или при сравнении данных в разных декларациях, налоговая может запросить у налогоплательщика письменные разъяснения. При этом налогоплательщик получает от налоговой инспекции соответствующее уведомление. У организации, которая подала декларации с несовпадающими суммами налоговой базы по налогу на прибыль и НДС, есть пять рабочих дней, чтобы сформировать и отправить ведомству ответное сообщение.

Пояснение о расхождениях следует направлять в налоговую в письменном виде. Допускается произвольная форма документа. Передать ответ с пояснением можно:

• налоговому инспектору в руки при личной встрече;
• в канцелярию налоговой инспекции;
• по обычной или электронной почте;
• через систему электронной отчётности.

Если пояснение передаётся инспектору лично или в канцелярию ведомости, убедитесь, что на документе будет проставлена отметка о приёме с указанием текущей даты.

За непредоставление ответа с пояснением предусмотрена ответственность в виде штрафа. Если налогоплательщик не ответит в течение установленных пяти дней, ему грозит взыскание на сумму 5 000 рублей по п. 1 ст. 129.1 НК РФ. Повторное нарушение в течение года наказывается штрафом в размере 20 000 рублей по п. 2 ст. 129.1 НК РФ.

Кроме того, система позволяет работать с требованиями от контролирующих ведомств и быстро формировать ответы с пояснениями.

Сервис можно попробовать бесплатно — просто оставьте свои контактные данные для получения электронного письма с доступом к системе.

Андрей Снаговский

1 октября 2021 405

Статья была полезна?

100% читателей считают статью полезной

Спасибо за отзыв!

Комментарии для сайта Cackl e

Продукты по направлению1С-Отчетность

Сервис передачи отчетности в контролирующие органы из программ «1С:Предприятие»

Астрал Отчет 5.0

Онлайн-сервис для передачи отчетности в контролирующие органы

Как налоговая проверяет корректность НДС

Прежде чем пояснить, что значит разрыв по НДС, расскажем, как налоговики проверяют корректность исчисления НДС.

Российские налоговики снабжены современным программным обеспечением, которое из года в год совершенствуется.

В последние годы они работают с помощью автоматизированной информационной системы «Налог-3» (АИС «Налог-3»). В ближайших планах — разработка концепции следующего поколения этой системы «Налог-4».

Нашумевшая АСК НДС (ныне «Контроль НДС») — это программный комплекс, входящий в состав АИС «Налог-3».

А теперь расскажем, как проверяют разрывы по НДС. Разрыв по НДС выявляют с помощью АСК НДС.

Чтобы понять, что это – разрыв в цепочке НДС, обратимся к налоговой декларации по НДС.

В декларацию по НДС помимо общих цифр входят разделы 8–12, которые, по сути, являются книгами продаж, покупок и журналами учета счетов-фактур. То есть у налоговиков есть данные счетов-фактур, которые были выставлены и по которым налог был принят к вычету.

Получается, что налоговый разрыв по НДС – это несоответствие в данных, отраженных в книгах покупок и продаж у контрагентов. Какие несоответствия имеются в виду, рассмотрим ниже.

О порядке расчета НДС в 2024 у нас есть подборка статей .

Примерная схема образования сложного налогового разрыва

реализует товар транзитной компании. При этом по этой сделке эта организация не отчитывается в налоговых органах и не платит налог в бюджет. Транзитная компания перепродает этот товар покупателю конечного звена или следующему транзитному участнику. При этом транзитная компания начисляет НДС, отражает вычет по НДС и уплачивает налог в бюджет. Покупатель по сделке с транзитной компанией предъявляет сумму НДС к вычету из бюджета. Между транзитной возникают расхождения. Налоговые органы высылают требования о предоставлении сведений по совершенной сделке всем задействованным участникам цепочки. Тем самым выявляют конечного выгодоприобретателя.

Что делать налогоплательщику, у которого выявили разрыв

В любом случае налогоплательщик обязан ответить на запрос налоговиков по поводу декларации. Порядок здесь следующий:

1. В течение 6 дней направить квитанцию о приеме электронного документа (т.е. запроса). Это формальное требование НК РФ, которое прямо не связано с НДС. Но если его не выполнить, то еще через 10 дней налоговики получат право заблокировать счета компании (п. 3 ст. 76 НК РФ).
2. В течение 5 дней ответить на сам запрос.

Квитанцию и ответ на запрос необходимо направить в ИФНС в электронном виде, иначе пояснения будут считаться непредставленными.

Если выявленные расхождения не привели к занижению суммы НДС, то уточненную декларацию можно не сдавать, достаточно пояснений. К пояснениям в случае необходимости можно приложить скан-копии документов, например – счетов-фактур от поставщика.

Однако далеко не всегда бизнесмену удается так просто «отбиться» от претензий. Часто налоговики вызывают плательщика на комиссию и требуют исключить из декларации «сомнительные» вычеты.

Здесь важно понимать, что расхождение сведений в декларации с данными поставщиков еще не дает налоговикам права на отказ в вычетах по НДС. Данные АСК НДС-2 – это просто вспомогательная информация, которую инспектора используют при проверках.

И даже если будет подтверждено, что поставщик не исполнил свои обязательства по уплате налога, этот факт сам по себе не может быть основанием для «снятия» вычетов по НДС у его покупателей (п. 3 ст. 54.1 НК РФ).

Необоснованную налоговую выгоду нужно обосновать. Для этого налоговики должны собрать информацию о контрагентах, провести углубленную проверку по всей цепочке и доказать умысел бизнесмена на уклонение от уплаты НДС.

Если инспекторам удается доказать, что все контрагенты в цепочке были связаны с налогоплательщиком и действовали согласованно с целью снижения НДС, то суды часто встают на сторону налоговиков (например, постановления 9 ААС от 18.05.2017 № 09АП-10542/2017 и 17 ААС от 19.02.2018 № 17АП-18548/2017-АК)

Но налоговики нередко хотят добиться цели более простым путем и пытаются заставить бизнесмена добровольно отказаться от спорных вычетов. Для этого они оказывают на руководство компании психологическое давление: говорят о возможной выездной проверке, передаче материалов в правоохранительные органы и т.п.

Как поступать бизнесмену – зависит от конкретной ситуации. Если сумма вычета невелика, а контрагент действительно сомнительный – возможно, проще согласиться с требованиями инспекторов.

Но если речь идет о существенной сумме, и налогоплательщик уверен в своем контрагенте, то нет смысла поддаваться давлению налоговиков и терять деньги.

Суд, скорее всего, встанет на сторону бизнесмена, если он докажет, что спорная сделка была реальной и были приняты все необходимые меры для проверки контрагента (например, постановления АС УО от 15.01.2018 № Ф09-8180/17 и АС ВСО от 25.01.2018 № Ф02-7481/2017).

Доверьте бухгалтерию команде экспертов

Нулевая отчетность

от 1 000

Заказать

Микро бизнес

от 3 000

Заказать

Малый бизнес

от 7 000

Заказать

Активный бизнес

от 10 000

Заказать

Разрыв возникает, если у покупателя и поставщика разные налоги

О вычете по НДС — 172-я статья Налогового кодекса

Чтобы произвести какой-то товар, компания покупает материалы у поставщика. Если поставщик платит НДС, то когда компания делает закупку, в стоимость материалов уже входит этот налог.

Потом компания производит свой товар и продает его. После продажи она считает НДС и платит его в налоговую. Получается, что она платит НДС дважды. Чтобы такого не было, налоговая разрешает вычитать один НДС из другого.

Компания «Ванилька» производит мороженое. Она купила молоко и заплатила 30 тыс. рублей, в том числе НДС 5 тыс. рублей.

«Ванилька» сделала и продала пломбир на 90 тыс. рублей, НДС — 15 тыс. рублей.

Чтобы не платить всю сумму целиком, «Ванилька» уменьшает налог — из 15 тыс. рублей вычитает 5 тыс. рублей и платит НДС 10 тыс. рублей.

Чтобы всё получилось, в налоговых декларациях «Ванильки» и поставщика молока должно быть написано: «Продал молоко на 30 тыс. рублей» и «Купил молоко на 30 тыс. рублей». Если сделка указана в двух декларациях, сходятся суммы и размер НДС, номера и даты счетов-фактур — значит, всё хорошо.

А вот если «Ванилька» подаст декларацию и заплатит НДС меньше, а поставщик не укажет продажу в своих документах, возникнет разрыв. Налоговая пришлет письмо с требованием объяснить, почему так. Получается, разрыв НДС — это расхождение налогов у компаний.

Что такое сложный налоговый разрыв?

Большинство проблем предпринимателей с налоговой службой начинается с разрывов по НДС — выявлением расхождений между данными счетов-фактур у поставщика и покупателя. В стандартной ситуации действующими сторонами по сделке выступают две организации – налогоплательщики. Это поставщик и покупатель, которые взаимодействуют без посредников. Если же сделка совершена с участием более двух организаций, и в этой цепочке на одном из этапов выявлены расхождения по НДС, то выявленная ошибка будет считаться сложным налоговым разрывом .

В этом случае налоговики восстанавливают цепочку событий между компаниями — контрагентами, составляют список, участвующих в операции организаций. По всем выявленным участникам цепочки осуществляются меры налогового контроля. Налоговые инспекторы определяют схему, по которой работали контрагенты, выявляют место в цепочке, в котором появилась ошибка и устанавливают организацию, которая является выгодоприобретателем в совершенной сделке.

Помощь при вызове в ИФНС по «разрывам» НДС, по недобросовестным контрагентам

В последние годы налоговый контроль заметно ужесточился. Всё большему количеству предпринимателей приходится доплачивать довольно серьёзные суммы налогов, а некоторые сталкиваются и с более неприятными последствиями: выездные налоговые проверки, как следствие- банкротство компании, уголовное преследование, и т.п. Именно поэтому к любому вниманию со стороны налоговой стоит относиться предельно внимательно. Иначе это может закончиться потерей крупной суммы, причём – в лучшем случае.

Причины налоговых разрывов по НДС

Налоговые разрывы по НДС могут возникать из-за нескольких причин, которые приводят к несоответствию между суммой НДС, которую должен заплатить продавец, и суммой НДС, которую должен получить покупатель.

1. Ошибки в учете и декларировании:

Часто налоговые разрывы по НДС происходят из-за ошибок в учете и декларировании. Неверное указание суммы НДС или неправильное заполнение декларации могут привести к несоответствию платежей между продавцом и покупателем.

2. Отклонения в расчетной базе:

Налоговые разрывы по НДС могут возникнуть из-за расхождений в расчетной базе – сумме, на которую начисляется налог. Если продавец и покупатель имеют разное представление о том, какая часть суммы должна быть облагаема НДС, это может привести к несоответствию между суммой налога, который должен получить продавец, и суммой налога, который должен заплатить покупатель.

3. Различные налоговые ставки и исключения:

В случае, когда продавец и покупатель подпадают под различные налоговые ставки или исключение из уплаты НДС, могут возникнуть налоговые разрывы. Например, если продавец облагается ставкой 20%, а покупатель – ставкой 10%, то сумма НДС не будет соответствовать ожидаемой.

Осознание возможных причин налоговых разрывов по НДС помогает более точно оценить и рассчитать свои налоговые обязательства, а также минимизировать риски возникновения разногласий с налоговыми органами.

Разрыв может возникнуть непонятно откуда

В последние годы стали происходить и более запутанные ситуации с разрывом НДС. Представим, налоговая присылает письмо, мы идем к поставщику, а тот говорит: «Бро, ты что, я всё сдавал — вот, смотри в документах». И правда, в книге продаж сделка записана. Остается вопрос, почему налоговая считает, что возник разрыв НДС. Может быть, поставщик не отправил декларацию или произошел сбой в компьютерной программе.

Чтобы выяснить, смотрим в сервисе, где можно сверить данные счетов-фактур с партнерами, какие документы они сдали в налоговую. Например, в «Контуре» или «Сбисе».

По опыту, чаще оказывается, что в основной декларации продажа отражена, но следом сдана уточненная декларация непонятно от кого, в которой этой продажи нет. И так происходит из раза в раз. В этом случае нужно обратиться в полицию и прокуратуру. Скорее всего, вторую декларацию сдали мошенники, которые занимаются незаконным возмещением НДС, используя фиктивные электронные подписи.

В 2022 году ужесточились требования к выдаче ЭП для организаций и индивидуальных предпринимателей. Их теперь можно получить только в ФНС РФ и нескольких самых крупных удостоверяющих центрах — доверенных лицах ФНС. Поэтому есть надежда, что таких случаев станет меньше

Порядок определения показателей, характеризующих налоговый разрыв

Под суммой фактически уплаченных налогов понимаются суммы, которые были указаны в налоговых декларациях организации и были уплачены налогоплательщиком в бюджет. Чтобы определить суммы налогов, которые теоретически должны быть уплачены организацией — налогоплательщиком в бюджет используются различные расчетные методики.

Один из возможных подходов заключается в оценке уровня налоговой нагрузки отрасли и в последующем сравнении налоговой нагрузки конкретного налогоплательщика с этим показателем. Существенно более низкая налоговая нагрузка конкретного предприятия, по сравнению со среднеотраслевой величиной, может свидетельствовать об уклонении предприятия от уплаты налогов в бюджет.

Возможные последствия налоговых разрывов по НДС

Налоговые разрывы по НДС могут иметь серьезные последствия для предприятий и государства в целом. Вот некоторые из возможных последствий:

• Утрата доверия: налоговые разрывы могут вызвать у потребителей и инвесторов утрату доверия к предприятию или стране в целом. Это может привести к ухудшению репутации и снижению доходов.
• Штрафы и штрафные санкции: при выявлении налоговых разрывов предприятие может столкнуться с штрафами и штрафными санкциями, установленными налоговыми органами.
• Потеря конкурентоспособности: налоговые разрывы могут привести к потере конкурентоспособности предприятия или страны. Другие компании или страны, у которых налоговая система более прозрачна и справедлива, могут стать более привлекательными для потребителей и инвесторов.
• Снижение государственного бюджета: налоговые разрывы могут привести к сокращению доходов государственного бюджета, что в свою очередь может негативно повлиять на финансирование государственных программ и проектов.
• Негативный экономический эффект: налоговые разрывы могут привести к экономическим сдвигам и неэффективному распределению ресурсов. Это может влиять на общий экономический рост и благосостояние граждан.

Для уменьшения возможных последствий налоговых разрывов по НДС предприятиям важно разрабатывать и внедрять эффективные системы учета и контроля, а государственным органам необходимо ужесточить надзор и санкции в отношении налоговых нарушений. Взаимодействие между бизнесом и государством, включая обмен информацией и консультации, также является важным фактором в борьбе с налоговыми разрывами и снижению их негативных последствий.

Причины разрывов по НДС

Расхождения между декларациями продавцов и покупателей могут возникать по разным причинам:

1. Технические ошибки. Например, при заполнении декларации бухгалтер допустил опечатку в номере счета-фактуры или ИНН контрагента. Тогда программа не сможет сопоставить документы и выдаст сообщение о разрыве по НДС.
2. Отклонение по датам. Во многих случаях покупатель имеет право возместить НДС не сразу при получении счета-фактуры, а в течение трех лет (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Поэтому может возникнуть ситуация, когда документ, включенный сейчас в декларацию покупателя, был отражен в отчетности поставщика на несколько месяцев ранее.
3. Организация-поставщик не включила взятый бизнесменом к вычету НДС в свою декларацию или вообще не отчиталась по НДС.

������� ��������� ��������� �������� �� ���

��������� ������ �� ��������� ������������ ������ ��������� ��������� ���� ��� ��� ���������� � ����� ��� ������ � ���������� ��������� �������� � ������ ������������� ������������, ���������� � ������������� � ��������� ���� ��� ��������� (����� 1 ������ 54.1 �� ��). �� ��������� �����, ��� ��������� ������������ ����������� ������� � �� ������. ��� ��� ��������� ������� �����������, ��� ���������� ��� ������ ������. ���� � ���������� �������� � ����������� ������ ������ �� ������ �� ����������� ���������, �� �������� ����� ���������� ���, � �� ��������������� ������ ������ ����� ����������� ���� � ����� ���� ������.

��� ����� �������� � ������ � ���������� ��� � �����? ��������� ������� ����� ��������� ���������� ��������� �������� �����������������:

• ���������� ����-������� � ����� ������ �, ��� ���������, ������������ ���������� ��������� ����������;
• ������������� � ������ ������������ ����-���������� � ��, ������� �� ����� �������� �� ����� ������������;
• ������������ ����������� ��� � ������ �� ����-�������, ��������� ����������� � ������� ������ ������;
• ������ � ������������ ���������� ������-������ ��� �� ����������;
• ��������� ����������� ������������� �� �������.

� ���� ������ �� ��� �������, ������� �������� ��������� �������, �� ������ �� ��� ����� �������� � ����, ��� ��� ������ ���.