Дата уплаты налога на имущество

Сейчас сроки, действующие в части налога на имущество, устанавливаются строго на федеральном уровне, то есть в НК РФ. Так, в Кодексе закреплены:

• крайняя дата для подачи декларации — 25 февраля (с 2024 года); В 2024 году это выходной, отчетный срок переносится на 26 февраля.
• сроки уплаты: для налога по году это 28 февраля следующего года, для авансов — 28 число месяца, следующего за отчетным периодом.

  ВАЖНО! С 2024 года налог нужно перечислять строго платежкой на ЕНП.

Но имейте в виду, что в НК РФ вы не встретите выражения « авансовый платеж по налогу на имущество за 4 квартал» и не сможете узнать о сроке его уплаты. Это связано с тем, что авансы уплачиваются по окончании отчетных периодов (если они установлены). По ст. 379 НК РФ отчетными периодами по налогу на имущество признаются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев отчетного года или 1, 2 и 3 кварталы для налогоплательщиков, рассчитывающих налог исходя из кадастровой стоимости имущества. По итогам 4 квартала нужно уплатить не авансовый платеж, а итоговую сумму налога с учетом произведенных в течение года авансовых платежей.

Как можно отсрочить уплату налога на имущество

Закон предоставляет налогоплательщикам возможность отсрочить уплату рассматриваемого налога. Предоставление отсрочки или рассрочки уплаты налога возможно на срок в пределах 1 года (п. 1 ст. 64 НК РФ). Возможность осуществить перенос срока платежа по налогу есть у граждан, которые не имеют финансовых средств для перечисления исчисленной суммы в бюджет полностью, но, по мнению ИФНС, смогут это сделать в период действия отсрочки либо рассрочки.

Основания для предоставления соответствующих уступок со стороны ИФНС перечислены в подп. 1–6 п. 2 ст. 64 НК РФ. Для того чтобы попросить ИФНС отсрочить платеж по налогу на недвижимость или предоставить возможность уплатить его в рассрочку, гражданин должен направить в инспекцию заявление по установленной форме. К заявлению необходимо приложить документы, обосновывающие намерение плательщика получить отсрочку или рассрочку платежа по налогу (пп. 5, 5.1 ст. 64 НК РФ).

В течение 30 дней ФНС обязана уведомить гражданина о принятом решении — положительном или отрицательном — относительно предоставления отсрочки либо рассрочки по налогу на имущество.

Виды имущественных налогов по НК РФ

Обложению налогами в России, согласно НК РФ, подлежит имущество следующих видов:

• транспорт (гл. 28) — налог по нему платят как юрлица, так и физлица;
• недвижимое имущество, входящее в состав основных средств у юрлица (гл. 30);
• земля (гл. 31) — здесь плательщиками также оказываются как юрлица, так и физлица;
• недвижимость, принадлежащая физлицу (гл. 32).

Официально налогом на имущество при этом названы всего два платежа из перечисленных. Это налог на имущество организаций (гл. 30 НК РФ) и налог на имущество физлиц (гл. 32 НК РФ).

Все имущественные налоги относятся к числу либо региональных, либо местных. Это приводит к тому, что правила их применения, опираясь в главных моментах на требования НК РФ, в то же время в существенной степени зависят от положений, установленных законами субъекта РФ или решениями муниципалитета. Последнее обусловливает индивидуальность применения каждого из имущественных налогов в конкретном регионе.

Как определяются сроки уплаты налога на имущество физлиц

Установленный законом и применяемый в общем случае срок уплаты налога на имущество физлиц — 1 декабря года, который следует за отчетным. Если 1 декабря приходится на выходной или праздничный день, то налог можно перечислить в ближайший следующий за этим выходным будний день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Отметим, что есть предложение перенести уплату имущественных налогов физлицами на более раннюю дату.

Уплачивать налог нужно только в том случае, если ИФНС направила физлицу (к их числу в части этого налога отнесены и ИП) уведомление с точным расчетом платежа. Если оно не было получено за 30 рабочих дней до 1 декабря, то самостоятельно исчислять и перечислять в бюджет налог на имущество к 1 декабря гражданину не нужно.

Важно! КонсультантПлюс предупреждает Если у вас есть имущество, которое облагается налогом, но в установленный срок налоговое уведомление вам не пришло, для выяснения причин неполучения уведомления…Что нужно сделать при неполучении уведомления, читайте в К+. Пробный доступ к системе бесплатен.

ВАЖНО! Вы можете добровольно перечислить единый налоговый платеж в счет предстоящей уплаты имущественных налогов (п.1 ст. 45.1 НК РФ).

О том, будет ли относится к налогооблагаемому имуществу объект незавершенного строительства, читайте в статье «Налог на имущество – объект незавершенного строительства» .

Если ИФНС пришлет уведомление менее чем за 30 рабочих дней до 1 декабря или позже, то обязанность по внесению платежа в бюджет у гражданина также возникнет — но в этом случае человек получит право не перечислять пени за возможную просрочку оплаты налога. Крайний срок уплаты налога будет составлять 30 дней с момента получения уведомления от ИФНС, если в самом документе не указано иных сроков (п. 6 ст. 58 НК РФ).

Уведомление о необходимости уплаты налога на недвижимость ИФНС чаще всего присылает заказным письмом. Оно считается полученным гражданином через 6 рабочих дней после отправки (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Возможен вариант, при котором ИФНС не будет направлять гражданину уведомлений о налоге в течение 2 лет подряд, но по итогам 3 — пришлет расчет сразу за все 3 года. Это правомерно — исходя из норм п. 3 ст. 409 НК РФ. В этом случае налог должен быть оплачен:

• до 1 декабря года, следующего за самым поздним из 3 отчетных, — за соответствующий год:
• в сроки, указанные в уведомлении, — за 2 других года.

Наряду с уведомлением ИФНС может прислать гражданину решение о доначислении налога. Данный документ может быть направлен плательщику в любой момент в течение 3 лет по окончании расчетного периода по платежу. Если даже решение о доначислении пришло одновременно с уведомлением о платеже, необязательно оба документа будут касаться налога за один и тот же год. Сумма, указанная в решении о доначислении, должна быть погашена налогоплательщиком в течение месяца с момента получения письма с соответствующим документом, если в нем не указан иной срок (п. 6 ст. 58 НК РФ).

О том, как рассчитывается величина налога на имущество физлица, читайте в материале «Как исчисляется налог на имущество физических лиц?».

Правила применения налога на имущество физлиц

Для налога, которым облагается имущество физлиц, в НК РФ тоже прописаны моменты общего для всей страны характера. Ряд из них имеет сходство с установленными для налога, исчисляемого юрлицами:

• объекты, подпадающие под налог;
• перечни лиц, не уплачивающих налог, и объектов, освобождаемых от обложения этим платежом;
• варианты налоговой базы и правила ее расчета для определенных объектов и ситуаций;
• максимальные значения налоговых ставок;
• правила исчисления величины налога для случаев неполного периода владения, наличия долевой собственности, возникновения/исчезновения права на льготу.

Так же, как и по налогу с юрлиц, у субъектов РФ/муниципалитетов есть право установления:

• дополнительных льгот;
• особенностей исчисления налоговой базы;
• конкретной величины применяемых ставок.

Но есть и отличия:

• отчетные периоды для налога с физлиц не предусмотрены;
• физлицом величина платежа не рассчитывается; эта обязанность возложена на налоговые органы, обязанные уведомить плательщика о размере предстоящих ему за прошедший год перечислений.

То есть при наличии ряда общих правил применения налоги, исчисляемые по имуществу юрлиц и физлиц, имеют и принципиальные отличия в этих правилах.

Календарь платежей на 4 квартал 2024

В 4 квартале 2024 работодатели платят взносы за сентябрь, октябрь и ноябрь, а также НДФЛ по декабрь 2024 года.

2 декабря 2024 для ИП истекает срок оплаты земельного и транспортного налогов, а также налога на имущество за 2023 год.

ДатаПлатеж7 октябряНДФЛ за 23–30 сентября 202415 октябряСтраховые взносы на травматизм в СФР за сентябрь 202425 октябряАвансовый платеж по НДФЛ ИП на ОСНО за 9 месяцев 202428 октября

• Авансовый платеж по УСН за 9 месяцев (3 квартал) 2024
• Налог на прибыль (ежеквартальные авансы) за 3 квартал 2024
• НДФЛ за 1–22 октября 2024
• Страховые взносы в ФНС за сентябрь 2024
• НДС за 3 квартал 2024 (полная сумма или 1/3 для плательщиков налога, налоговых агентов)
• Налог на прибыль организаций (авансы, исчисленные из фактической прибыли) за сентябрь 2024
• Авансовый платеж по имущественным налогам организаций за 3 квартал 2024: транспортный, земельный, на имущество (если предусмотрен региональным законом)
• НПД для самозанятых за сентябрь 2024

5 ноябряНДФЛ за 23–30 октября 202415 ноябряСтраховые взносы на травматизм в СФР за октябрь 202428 ноября

• НДФЛ за 1–22 ноября 2024
• Страховые взносы в ФНС за октябрь 2024
• НДС за 3 квартал 2024 (1/3 для плательщиков налога, налоговых агентов)
• Налог на прибыль организаций (авансы, исчисленные из фактической прибыли) за октябрь 2024
• НПД для самозанятых за октябрь 2024

2 декабряИмущественные налоги ИП за 2023 год: транспортный, земельный, на имущество5 декабряНДФЛ за 23–30 ноября 202416 декабряСтраховые взносы на травматизм в СФР за ноябрь 202428 декабря

• НДФЛ за 1–22 декабря 2024
• НДФЛ за 23–31 декабря 2024
• Страховые взносы в ФНС за ноябрь 2024
• НДС за 3 квартал 2024 (1/3 для плательщиков налога, налоговых агентов)
• Налог на прибыль организаций (авансы, исчисленные из фактической прибыли) за ноябрь 2024
• НПД для самозанятых за ноябрь 2024

Чтобы не держать в голове многочисленные даты, ведите бухгалтерию в программе со встроенным календарем платежей. Программа СБИС (Saby) напоминает о сроках предстоящих платежей, позволяет отслеживать, какие налоги и взносы уплачены в срок, а по каким есть долг. В программе удобно формировать платежку на единый налоговый платеж (ЕНП) и уведомление по ЕНП.

Попробовать СБИС Бухгалтерию бесплатно 14 дней

Поделиться

Срок уплаты совпал с праздником: разные позиции Минфина и ФНС

Крайние сроки уплаты налога могут совпасть с праздничными или выходными днями. Тогда по п. 7 ст. 6.1 НК РФ крайний допустимый срок уплаты сдвигается на ближайший рабочий день. Это правило справедливо и при уплате налога на имущество.

Данный подход можно без опаски применять в том случае, когда крайний платежный срок совпал с федеральным праздником. А как быть, если платежный срок выпал на праздник, относящийся к разряду региональных (день республики, Курбан-байрам, Зул и другие)?

Субъекты РФ наделены правом самостоятельно вводить дополнительные нерабочие праздники на своей территории. При этом в НК РФ ничего не сказано о запрете или допустимости переноса крайней платежной даты в такой ситуации.

ФНС высказывалась положительно относительно переноса отчетных сроков при их попадании на региональный праздник. Но можно ли применить это правило для платежных сроков? У чиновников нет единой позиции по поводу переноса сроков из-за региональных праздников:

• налоговики не против переноса срока (письмо ФНС России от 10.09.2018 № БС-4-11/17565);
• Минфин возражает, мотивируя свою позицию отсутствием в НК РФ соответствующей нормы (письмо Минфина России от 27.01.2014 № 03-02-07/2783).

В такой ситуации, когда крайняя платежная дата совпадает с нерабочим днем, лучше не рисковать и исполнить обязанности плательщика налога заранее.