Вычеты из зарплаты

На работу в Германию приезжает множество иностранцев, имея при этом постоянное место жительства в другой стране. Некоторые живут здесь всё время пока работают, другие постоянно путешествуют из своей страны в Германию на работу. Каким образом рассчитывается подоходный налог для иностранных работников?

Между Германией и многими другими странами заключены договора об избежании двойного налогообложения иностранных работников (Doppelbesteuerungsabkommen). Если Вы иностранный работник в Германии, Вы можете узнать, заключен ли такой договор с Вашей страной и каковы его условия. Это можно узнать на сайте Министерства финансов (ссылка ниже на странице).

Иностранный работник может получить справку от налоговой инспекции, которая дает основание для получения налогового класса 0 и, таким образом, может получить освобождение от уплаты подоходного налога в Германии .

При определении статуса налогоплательщика, в Германии учитывается обычное место жительства иностранного работника (gewöhnlicher Aufenthalt). Законодательство определяет какое количество дней в году иностранный работник может прожить в Германии и при этом будет считаться, что его обычно место жительство находится в другой стране.

RU-GELD.DE Team

Последнее обновление: 05.01.2024

Подоходный налог в Германии

§ Ставки подоходного налога в Германии

В Германии действует прогрессивная ставка подоходного налога (налога на доходы). Это означает, что чем больше человек зарабатывает, тем более высокая ставка налога применяется к его доходам.

Например, базовый необлагаемый налогом минимум для одного работника на 2024 год составляет 11’604.00 евро в год или 967.00 евро в месяц. Если работник зарабатывает меньше, он вообще не платит подоходный налог . Если он заработает больше, то с превышающей минимум суммы он начнет платить подоходный налог. Чем больше его зарплата, тем выше ставка. Размер налога начинается от 14% и увеличивается до 45% .

Чем грозит невыплата или задержка зарплаты при увольнении

За невыплату или несвоевременную выплату расчетных и зарплаты при увольнении работодателю и должностным лицам грозит административное, а в некоторых случаях уголовное наказание. Рассмотрим их более детально.

Административная ответственность по п.6 и п.7 ст.5.27 КоАП грозит за несвоеврменную или неполную выплату зарплаты и компенсаций, при условии отсутствия уголовно преследуемого деяния. Размер санкций составит:

• от 10 до 20 тыс. руб. для должностных лиц;
• от 30 до 50 тыс.руб. для юрлиц.
• от 50 до 100 тыс.руб. для юрлиц за повторное нарушение.

Работодатель обязан выплатить компенсацию за несвоевременную выплату заработной платы.

Как рассчитать компенсацию за задержку выплаты зарплаты и других сумм (в том числе отпускных), узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Уголовная ответственность предусмотрена ст. 145.1 УК РФ, если работодатель не выплачивает зарплату более 2-х месяцев (от 100 до 500 тыс. руб.), или не выплачивает остаток по зарплате более 3-х месяцев (до 120 тыс.руб.). Данная статья также предусматривает лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 1 года

В каких случаях возможно удержание денежных средств из заработной платы

Трудовое законодательство четко перечисляет случаи, в которых работодатель имеет право удержать средства:

• По инициативе самого работника.
• Работник фактически не отработал те денежные средства, которые получил. В большинстве компаний принята авансовая система начисления заработной платы, и это – одно из неприятных последствий, к которым она может привести.
• Была запланирована командировка или переезд сотрудника (с выделением бюджета), но она не состоялась.
• Если на предприятии установлены нормы выработки, а работник не выполнил их.
• Если вина сотрудника есть в том, что в бухгалтерских документах возникла ошибка в пользу увеличения денежных средств, выделенных на его заработную плату.
• Если рабочий год был не доработан в связи с отпуском.
• Если в результате действий или бездействия работника произошел простой на производстве.

Помимо этих ситуаций (их можно оспорить), существуют случаи обязательного удержания. Конкретно это судебные предписания. Если сотрудник является должником по выплате алиментов, неплательщиком штрафов ГИБДД и пр., то его заработная плата обязательно должна быть уменьшена на соответствующую сумму.

Исключением из правил является только последний «мирный» месяц сотрудничества работодателя и сотрудника. То есть служащий уходит, но только в силу сокращения штата, отправки на срочную военную службу, в связи с выходом на работу предыдущего работника и пр.

Социальные вычеты, их размер и кто может получить

Социальные налоговые вычеты предоставляются работнику, если в отчетном году он производил следующие виды выплат:

• оплачивал учебу — свою, брата/сестры или детей (с 01.01.2024 можно также получить вычет на обучение супруга);
• оплачивал лечение — свое, детей или родителей;
• оплачивал фитнес на себя или на детей до 18 лет(с 01.01.2022);
• вносил взносы на накопительную часть пенсии добровольно помимо тех сумм, которые начислял работодатель;
• оплачивал полис добровольного медицинского страхования.

Размер таких вычетов ограничен законодательно. То есть если учеба обошлась очень дорого, это не значит, что можно будет вообще не платить налог.

ВАЖНО! С 01.01.2024 увеличены лимиты социальных вычетов. Получить повышенный вычет можно при расчете налоговой базы, начиная с 2024 года. За 2023 год нужно использовать прежние лимиты.

Вычет на учебу, если налогоплательщик оплачивал учебу, с 01.01.2024 предоставляется в сумме, не превышающей 150 000 руб.

При этом учебное заведение должно в обязательном порядке иметь государственную аккредитацию. Для налогоплательщика, самостоятельно оплатившего свое обучение, форма обучения не важна, он получит вычет, даже если учился заочно. Если же налогоплательщик хочет получить вычет по затратам на обучение детей, брата/сестры или супруга, то форма обучения должна быть только очной.

Образовательный вычет на одного ребенка с 01.01.2024 может предоставляться не более чем на 110 000 руб. на каждого родителя.

То есть налогоплательщик может вернуть за счет вычета с оплаты учебы одного ребенка налог в сумме 110 000 × 13% = 14 300 руб., в то время как с оплаты собственной учебы — 150 000 × 13% = 19 500 руб.

ВНИМАНИЕ! Совокупный размер вычетов не может превышать 150 тыс. руб. в год. Например, за обучение уплачено 130 тыс. руб., а за лечение 50 тыс. руб., но принять к вычету можно только 150 тыс. руб.

Получить вычет по расходам на обучение возможно у работодателя до окончания года, в котором произведены такие траты. Для этого необходимо подать в налоговую инспекцию заявление, подкрепленное всеми необходимыми документами:

• договором с учебным заведением;
• квитанциями об оплате;
• копией лицензии учебного заведения на право предоставления образовательных услуг.

ИФНС, рассмотрев эти документы, выдаст уведомление о праве на вычет. Уведомление нужно будет передать работодателю.

Но можно получить такой вычет и в ИФНС, подав туда по окончании года, в котором имели место расходы, все вышеуказанные документы и декларацию 3-НДФЛ за прошедший год.

Вычетом нельзя воспользоваться, если оплата учебы производилась из материнского капитала.

Социальные выплаты на лечение налогоплательщик может получить в случае, если расходы были произведены в отношении его самого, супруга или супруги, родителей или детей, не достигших 18 лет. Перечень услуг, расходы на которые можно возместить, содержится в постановлении Правительства РФ от 08.04.2020 № 458. Медицинское учреждение, оказывавшее помощь, должно в обязательном порядке иметь лицензию на оказание соответствующего вида помощи.

В случае оплаты дорогостоящего лечения вычет предоставляется без ограничений, но вид лечения должен входить в перечень, утвержденный Правительством.

Так же как и по расходам на обучение, вычет на лечение может быть предоставлен либо налоговой инспекцией по окончании года, либо в текущем году работодателем при наличии уведомления, выданного ИФНС.

Социальный вычет на пенсионное обеспечение предоставляется в сумме добровольных взносов, произведенных налогоплательщиком на формирование своей пенсии, пенсии супруга или супруги, детей. Его можно получать у работодателя, подав ему соответствующее заявление, при условии что этот работодатель сам осуществляет расчет и перечисление таких взносов.

Подробнее о социальных вычетах, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Если у вас доступа к правовой системе, получите пробный демо-доступ бесплатно.

Выплата за неиспользованный отпуск: порядок расчета

Расчет компенсации за отпуск осуществляется по формуле:

ВЫПЛАТА (НДО) = НДО × СЗ,

где:

СЗ — средний дневной заработок.

Показатель СЗ считается по формуле:

СЗ = ВЫП / ОД,

где:

ВЫП — все учитываемые в расчетном периоде (12 месяцев или меньший период, начиная с момента заключения трудового договора и до момента выхода в отпуск либо увольнения) выплаты, не считая исключений, установленных пп. 3 и 5 Постановления Правительства России от 24.12.2007 № 922;

ОД — расчетное количество отработанных дней в расчетном периоде.

Показатель ОД считается по формуле:

ОД = МЕС × 29,3 + ОДНМ / КДНМ × 29,3,

где:

МЕС — количество полных отработанных месяцев в расчетном периоде;

ОДНМ — количество дней, отработанных в неполных месяцах трудовой деятельности в расчетном периоде;

КДНМ — количество календарных дней в неполных месяцах трудовой деятельности.

Вместо получения компенсации, о которой идет речь, работник вправе выйти в оплачиваемый отпуск с последующим увольнением (ст. 127 ТК РФ). Фактически различие между компенсацией и оплачиваемым отпуском сводится лишь к сроку получения сотрудником выплаты заработной платы при увольнении. При компенсации, как и в случае с выплатой остатка по зарплате, это последний день работы (ст. 140 ТК РФ), при отпуске — 3 дня до отпуска (ст. 136 ТК РФ).

Четыре условия для стандартного детского вычета

В нашей стране уделяется особое внимание семьям с детьми и налоговый вычет – один из элементов в системе господдержки. Процедура получения у работодателя стандартного налогового вычета на ребенка в последние годы остается неизменной: достаточно написать заявление и приложить к нему одну или пару-тройку копий необходимых документов, а затем только наблюдать по расчетному листку, как уменьшается подоходный налог с зарплаты за счет применения вычета. Все остальные действия работодатель сделает сам: отразит вычет в учетном регистре по НДФЛ, внесет нужные сведения в налоговую отчетность, проконтролирует зарплатные критерии его предоставления и т.д.

Напомним, что необходимо знать работнику и работодателю по условиям предоставления стандартного налогового вычета на ребенка в 2024 году:

Вычеты за месяцы, когда доходов не было, можно накапливать и предоставлять позже в пределах одного календарного года (Письмо Минфина от 25.12.2018 № 03-04-05/94556). Это правило действует в том числе при предоставлении налогового вычета на детей в 2024 году.

Размеры стандартных налоговых вычетов на детей:

Определять, каким ребенок является по счету нужно по дате рождения, начиная с самого первого ребенка. Не имеет значения, что первые дети уже вышли за границы предельного для вычета возраста – их количество влияет в итоге на размер вычета.

Положен ли вычет на ребенка, если у работника нет дохода, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Выплаты при увольнении: остаток по зарплате

Первая разновидность выплат при увольнении — остаток по зарплате. Порядок его расчета зависит от схемы начисления оплаты труда, которая может выглядеть по-разному.

При общераспространенной повременной схеме с окладом расчет заработной платы при увольнении будет исчисляться по формуле:

ЗАРПЛАТА (ОСТАТОК) = (ОКЛ / РД) × ОД) – ДОЛГИ,

где:

ОКЛ — месячный оклад работника;

РД — количество рабочих дней в месяце, за который считается остаток по зарплате;

ОД — количество отработанных, но не оплаченных дней, включая день увольнения;

ДОЛГИ — имеющиеся долги работника перед работодателем (например, за неотработанные авансы — на основании ст. 137 ТК РФ, но с учетом ограничений, установленных ст. 138 ТК РФ).

Отметим, что среди российских работодателей распространено использование унифицированной формы № 61 в целях документирования исчислений заработной платы и иных выплат при увольнении.

Узнать больше о применении указанной унифицированной формы вы можете в статье «Унифицированная форма № Т-61 — бланк и образец».

Как произвести расчет при увольнении работника в связи с призывом в армию, пошаго разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Пример приказа о прекращении удержаний

Общество с ограниченной ответственностью «Раффлезия»

Приказ № 167 от 12 июля 2018 года г.Екатеринбург

О прекращении удержаний из заработной платы

В связи с заявлением инспектора отдела кадров Семенцовой Татьяны Ивановны о прекращении добровольных перечислений в благотворительный фонд «Наши друзья кошки» по реквизитам ХХХХХХХХХХХХ.

ПРИКАЗЫВАЮ:

Начиная с 1 августа 2018 года, прекратить ежемесячно удерживать из заработной платы инспектора отдела кадров Семенцовой Т.И. сумму в 1 000 руб.

ОСНОВАНИЕ: заявление Семенцовой Т.И. от 10 июля 2018 года.

Ответственность за исполнение настоящего Приказа возложить на главного бухгалтера Михалец П.А.

Генеральный директор ООО «Раффлезия»

/Квитко/ Квитко Л.А.

С приказом ознакомлена

14 июля 2018 года /Семенцова/ Семенцова Т.И.

Главный бухгалтер

14 июля 2018 года /Михалец/ Михалец П.А.

Как производится вычет налога из зарплаты

НДФЛ, удерживаемый из зарплаты, рассчитывается как произведение налоговой базы на ставку налога. При расчете базы доход работника учитывается по нарастанию с начала года, из него вычитают необлагаемые суммы, а также применяемые налоговые вычеты по НДФЛ. Учет налоговой базы и удержанного налога ведется работодателями в самостоятельно разработанных регистрах (пример регистра – в этой статье).

Все необлагаемые выплаты перечислены в ст. 217 НК РФ, в частности, к ним относятся:

• матпомощь, оказываемая работнику работодателем (не облагается 4 тыс. руб. в год);
• суточные при командировках (не облагается 700 руб. в день, по загранкомандировкам – 2500 руб. в день);
• материальная помощь, выплаченная единовременно в связи с рождением у работника ребенка (от налога освобождается не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка);
• стоимость подарков работнику (освобождается от налога не более 4 тыс. руб. в год);
• обеспечение питанием работников (доходы в натуральной форме), привлекаемых к сезонным полевым работам;
• возмещение расходов на повышение профессионального уровня работников и др.

Что значит «вернуть налоги с зарплаты»?

Вернуть подоходный налог с заработной платы можно с помощью налоговых вычетов. Все их виды мы рассмотрели в отдельной статье на нашем сайте. Там мы простыми словами рассказали про условия предоставления, о том, сколько денег можно получить на руки или сэкономить на НДФЛ, привели списки документов и учли все важные подробности.

Чтобы вернуть НДФЛ с заработной платы, необходимо понимать суть расчета. Вычеты уменьшают налогооблагаемую базу — доход, с которого платится 13% налога в бюджет государства. Этим доходом является ваша заработная плата. В итоге вы платите 13% не со всей суммы зарплаты, а только с полученного остатка.

Пример

Ваша годовая зарплата до уплаты налогов составляет 2 100 000 рублей. То есть 175 000 рублей в месяц. Но на руки вы получаете меньше, так как из 175 000 ежемесячно удерживают 13% НДФЛ. В итоге вместо 2 100 000 рублей, за год вы получаете 1 827 000 рублей. Это 152 250 рублей в месяц.

Предположим, что вы купили квартиру, и получили право на имущественный вычет в размере 2 млн рублей. Это значит, что работодатель имеет право уменьшить вашу зп на эту сумму. И удержать НДФЛ только с полученного остатка.

Получается, что 13 процентов вы заплатите не с 2 100 000 рублей, а только со 100 000 рублей. Весь год вы будете получать на руки полный оклад — 175 000. И лишь в последнем месяце у вас удержат 13% со ста тысяч.

Помните, что вернуть налоговый вычет с зарплаты нельзя — это неправильная формулировка. Налогоплательщик возвращает из зп лишь 13% от одобренной суммы.

Вернуть за год больше, чем вы заплатили НДФЛ за тот же год, нельзя. Если из вашей зарплаты было удержано, например, 200 тыс. рублей НДФЛ, то больше этой суммы вы вернуть не сможете.

Если вы прежде не оформляли вычеты из заработной платы, то их можно оформить за три последних года. Для этого необходимо заполнить декларации 3-НДФЛ за каждый период. Обращайтесь к нашим экспертам: мы проверим ваши документы, рассчитаем максимальный размер возврата и в течение 2 дней заполним декларацию 3-НДФЛ.

Заполните самостоятельно декларацию 3-НДФЛ для налогового вычета в интуитивном конструкторе

Наш эксперт проверит ваши документы, заполнит за вас декларацию 3-НДФЛ для налогового вычета и самостоятельно отправит ее в ИФНС

Наш эксперт проверит ваши документы, рассчитает максимальный налоговый вычет и заполнит за вас декларацию 3-НДФЛ

Профессиональные налоговые вычеты

Профессиональные вычеты предусмотрены ст. 221 НК РФ для индивидуальных предпринимателей и частнопрактикующих лиц (адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, нотариусов и др.), лиц, работающих по договорам ГПХ, и лиц, получающих авторские вознаграждения.

Эти налогоплательщики могут получить вычет в сумме расходов, которую возможно подтвердить документально. При этом расходы должны быть совершены в рамках деятельности по извлечению прибыли. Если документов, подтверждающих расходы, нет, то максимально можно получить вычет в сумме, не превышающей их установленной доли от заявленного дохода. Доля зависит от вида дохода.

ИП и частнопрактикующим лицам вычет предоставляется только через ИФНС, а лица, трудящиеся по договорам ГПХ или получающие авторские вознаграждения, вправе воспользоваться таким вычетом у того налогового агента, который платит им вознаграждение.

Подробнее об этих видах вычетов читайте тут .

За счет каких вычетов можно оформить возврат налога с заработной платы

Перед тем как вернуть подоходный налог с зарплаты в 2024 году, налогоплательщик должен понимать, какие именно расходы можно учесть. На работе можно оформить несколько возвратов: имущественный, социальный и стандартный.

Имущественный вычет с зарплаты

За счет имущественного вычета можно вернуть часть налогов с зарплаты, если вы купили или построили жилье, или купили земельный участок (ст. 220 НК РФ).

Максимальный размер составляет 2млн рублей (пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ). При покупке жилья в ипотеку предоставляется дополнительная льгота — на проценты по ипотеке. Размер вычета на проценты ограничен 3млн рублей.

Работодатель возвращает налог из зарплаты с начала календарного года. Даже если вы купили квартиру в январе 2024 года, оформили в собственность в июле, а уведомление из ФНС работодатель получил только в ноябре, бухгалтерия сделает перерасчет и вернет ранее удержанные средства, применив вычет НДФЛ ко всему доходу с начала 2024 года — с января по ноябрь. А за декабрь вы получите полный оклад без удержания 13 процентов.

Пример

Работодатель в ноябре получил уведомление о праве сотрудника на вычет. Так как сотрудник с января по октябрь платил налог на доход, то работодатель вернет ему НДФЛ за эти месяцы, а за ноябрь и декабрь выплатит зарплату без удержания НДФЛ.

Социальный налоговый вычет с заработной платы

Подробно обо всех видах социальных налоговых вычетов мы рассказали в отдельной статье. Этот вид льготы предоставляется при оплате обучения, лечения, взносах на накопительную часть пенсии, добровольное страхование, НПО (ст. 219 НК РФ).

Стандартный вычет НДФЛ с зарплаты

Стандартный налоговый вычет предоставляется некоторым категориям граждан и выдается на самого налогоплательщика, а также родителям на несовершеннолетних детей.

Детские стандартные налоговые вычеты исчисляются по нарастающему итогу и имеют лимит: когда доход с начала года достигает 350тыс. рублей, налог с зарплаты уплачивается в общем порядке.

Какие еще вычеты из зарплаты возможны

При наличии оснований работодатель может производить удержания из зарплат сотрудников для погашения их задолженности. Основания для таких удержаний перечислены в ст. 137 ТК РФ – это, в частности:

• возмещение неотработанного аванса, полученного в счет зарплаты;
• погашение неизрасходованного аванса на командировку, не возвращенного своевременно;
• возврат сумм переплаты в связи со счетными ошибками, а также при признании вины работника в невыполнении норм труда или в связи с его неправомерными действиями;
• возврат отпускных, выплаченных авансом, при увольнении до завершения года, за который был предоставлен отпуск.

Также удержания могут производиться, к примеру – по исполнительным листам (алименты, возмещение ущерба).

Общий размер подобных удержаний ограничен: он не может превышать 20% при каждой выплате зарплаты, а определенных случаях – 50% или 70% (ст. 138 ТК РФ), например, при удержании задолженности по алиментам. Вычет производится после того как из суммы заработка удержан НДФЛ. Т.е. сначала из зарплаты удерживают налог, а потом – различные долги.