Кто является физическим лицом

Гражданско-правовые договоры — это соглашения, которые оформляются по правилам ГК РФ. Основное из этих правил (ст. 421 ГК РФ) определяет наличие возможности заключения договора на любых условиях, устраивающих его стороны (если иное для договора определенного вида не установлено законодательно).

Сторонами таких соглашений могут в разных сочетаниях выступать как юрлица, так и физлица (в т. ч. действующие как ИП), т. е. договор можно заключить между:

• юрлицами;
• физлицами;
• юрлицом (юрлицами) и физлицом (физлицами).

По видам гражданско-правовые договоры делятся на оформляемые:

• по сделкам с имуществом (купли-продажи, мены, дарения, аренды);
• выполнению работ, оказанию услуг.

Несмотря на то что в ГК РФ договоры на работы и услуги разделены (различен их итог — получение результата в первом случае и осуществление определенных действий во втором), принципы оформления заключаемых по ним договоров очень близки. И именно эти договоры в ситуациях, когда исполнителем по ним оказывается обычное физлицо (действующее не как ИП), вызывают наиболее пристальное внимание проверяющих. Связано это с тем, что налогообложение доходов, выплачиваемых по таким договорам, осуществляется по особым правилам.

Ниже мы рассмотрим особенности оформления и налогообложения договора гражданско-правового характера с физическим лицом, выполняющим для работодателя работу (т. е. заключившим договор подряда).

Отличие физических лиц от юридических

Для правовой грамотности необходимо понимать отличие физических лиц от юридических. Физическое лицо – всегда один человек, реальный субъект.

Юридическое лицо обычно состоит из нескольких участников, хотя может принадлежать и одному человеку. Состав и количество участников может меняться. Юрлицо создается по всем правилам законодательства, подлежит обязательной регистрации, всегда имеет свой юридический адрес, организационно-правовую форму (ООО, АО, ПАО…). От своего имени оно может совершать различные сделки, быть истцом или ответчиком в суде.

Физическое лицо может осуществлять деятельность от имени юридического.

Юридическое лицо получает правообязанность в момент возникновения, человек – по мере взросления.

Риски участников юрлица (организации) всегда ограничены. Имущество, которое принадлежит организации, поделено между ее участниками.

В отличие от физического лица, юридическое может отвечать только за административные и гражданско-правовые нарушения.

Таким образом становится ясно, что существует довольно много различий между этими двумя лицами, а также множество особенностей юрлиц и физлиц, хоть эти определения и взаимосвязаны.

Физическое лицо законодательно получает куда больше прав, свобод и обязанностей, оно может участвовать в создании коммерческих и некоммерческих организаций, совершать сделки, обладать своим имуществом. На основе знаний о том, что представляет собой физическое лицо, можно защищать свои интересы и строить правовые отношения с людьми.

Обсуждение: 2 комментария

1. Мне кажется что на физическом лице лежит больше ответственности, чем на юридическом, потому что за всё в первом случае будешь отвечать ты один, а в последнем вместе со всей компанией.

2. как я понял свободному человеку с рождения навязывают гражданство и обзывают физическим лицом с целью чтоб он платил уже налоги и штрафы за всякую чушь до смерти с 14 лет он уже обязан идти за паспортом да никто ни кому ничего не должен и не обязан человек станет должным и обязанным в том случае когда он нанесет кому то вред или выполнит какую то услугу и не оплатит как же конституция человек имеет право на труд но при этом человека с паспортом обвиняют в тунеядстве за то что не работает так паспорт это порабощение свободного человека по сути

Добавить комментарий Отменить ответ

Срок действия договора

Если иное не указано в условиях, то договор вступает в действие с момента подписания его обеими сторонами. Он является действующим до окончания указанного в нем срока, либо до полного выполнения обязательств сторон — когда работы окончены, подписан акт приема-передачи и проведен расчет.

Важнейшие признаки физического лица

Каждое физ.лицо имеет определенные признаки, которые идентифицируют его в обществе, а некоторые из них влияют на его правовой статус.

1. Имя — это индивидуализирующий признак, дающийся человеку при рождении. Оно фиксируется в документах, удостоверяющих личность. В РФ под именем понимают фамилию, имя, отчество (ФИО). В большинстве стран отчество не является именным признаком(т. е. не используется).

   Все свои гражданские права и обязанности физическое лицо осуществляет под своим именем. Псевдонимы, ники человек вправе применять только вне отношений права. Например, мы знаем эстрадных певцов под псевдонимами, но документы, контракты, договора они оформляют под своими настоящими именами, записанными в их паспортах.

   Примечание: в РФ человек вправе официально поменять свои ФИО по достижению 16 лет.

2. Возраст — это признак физ. лица, который влияет на его правовой статус. В правовых отношениях используется понятие дееспособности. Дееспособность — это возможность осуществлять права и обязанности, которая зависит от возраста человека. В разных странах возрастная градация дееспособности отличается. В РФ принята такая шкала:
   1. с рождения до 6 лет — полная недееспособность,
   2. с 6 до 16 лет — частичная дееспособность,
   3. с 16 до 18 лет — неполная дееспособность,
   4. после 18 лет — полная дееспособность.
3. Гражданство — это официальная принадлежность человека к населению какой-либо страны, обязывающая к исполнению законов этой страны и дающая право на защиту данным государством и пользование декларированными правами и свободами. По отношению к конкретной стране физическое лицо может быть:
   1. гражданином,
   2. иностранцем (гражданином иной страны),
   3. лицом без гражданства (апатридом).
4. Пол . Принадлежность к мужскому или женскому полу также является одним из идентифицирующих признаков физического лица. Так, в РФ для мужчин и женщин установлен разный возраст нетрудоспособности (выхода на пенсию).
5. Семейное положение . Данная информация влияет на некоторые правовые взаимоотношения, например, при процедуре наследования. В зависимости от близости родственных связей с завещателем устанавливается очередность наследования: наследники первой очереди — жена, муж, дети; второй очереди — братья, сестры, бабушки, дедушки и т. д.
6. Состояние здоровья . Если человек психически болен, то он может быть признан судом недееспособным, как следствие — он ограничивается в волеизъявлении, правах и обязанностях. Если утрачено физическое здоровье и это отражается на трудоспособности, то специальная медицинская комиссия присваивает такому человеку определенную группу инвалидности. Это становится основанием для выплаты пенсии (независимо от возраста).
7. Место жительства (МЖ) также является идентифицирующим признаком физического лица. Бывают ситуации, когда совпадают одновременно ФИО, возраст. Но дополнительное совпадение места жительства не бывает. Под МЖ подразумевается место, где человек проживает большую часть времени. Официальное документирование МЖ называется регистрацией, она бывает временной и постоянной.

Форма и содержание гражданско-правового договора с физлицом — образец

Как оформляется ГПД? Поскольку он содержит достаточно много условий, требующих специальных оговорок, его всегда составляют в письменной форме. В нем должны быть отражены:

• наименования и реквизиты договаривающихся сторон;
• предмет задания, поручаемого исполнителю;
• условия его выполнения (объемы, качество, сроки, принадлежность исходных материалов и необходимого оборудования);
• стоимость работ, условия оплаты за них;
• права и обязанности сторон (в т. ч. условие о начислении или неначислении взносов на травматизм);
• процедура приемки выполненных работ;
• ответственность сторон за нарушения условий соглашения.

О том, каким моментам в ГПД следует уделить особое внимание, читайте в статье «Договор подряда и страховые взносы: нюансы обложения».

Образец гражданского правового договора с физическим лицом, оформленный юрлицом, можно посмотреть бесплатно, кликнув по картинке ниже:

Договор подряда с физическим лицомСкачать

Образец гражданско-правового договора между физическими лицами мы не приводим, поскольку особых правил для его оформления не существует. Особенными для него являются только налоговые последствия.

Виды договоров и оказываемых услуг

Для оформления соглашения об оказании услуг между заказчиком и исполнителем — физическим лицом обычно используется один из двух типов договора:

1. подряда;

2. возмездного оказания услуг.

Различие между ними заключается в том, что в результате подрядных работ происходят материальные изменения. Например, это может быть построенный дом, установленная сантехника и т.п. При оказании возмездной услуги вещественных результатов не появляется (услуги репетитора, няни, сиделки и т.п.).

Основные признаки физических лиц: черты

• Имя (ст. 19 ГК РФ);
• пол;
• возраст;
• семейное положение;
• место жительства (ст. 20ГК РФ);
• гражданство.

Дополнительные

Основные признаки физического лица включают:

1. Биологическая особенность: Представляет собой живое существо, обладающее биологическими характеристиками человеческого организма, такими как наличие тела, органов, систем и т.д.
2. Юридическая дееспособность: Обладает способностью иметь гражданские права и несет ответственность за свои действия в пределах своей дееспособности.
3. Наличие личных данных: Каждое лицо имеет свои уникальные личные данные, такие как имя, фамилия, дата рождения, место жительства, и, возможно, другие идентификационные характеристики.
4. Гражданство и/или резиденство: Может обладать гражданством определенной страны и/или быть резидентом определенной территории.
5. Личность: Обладает уникальной личностью, включая индивидуальные черты, характер, убеждения и другие аспекты, которые определяют его как уникальное существо.
6. Способность к действию: Обладает способностью совершать юридически значимые действия, такие как заключение договоров, участие в судебных процессах и другие.
7. Возраст: Имеет определенный возраст, который может влиять на его юридический статус, например, существуют ограничения для лиц, не достигших совершеннолетия.

Эти признаки являются основными характеристиками физического лица в юридическом контексте.

Кто является налоговым агентом по НДФЛ?

Налоговыми агентами по НДФЛ признаются следующие лица (п. 1 ст. 226 НК РФ):

• российские организации;
• индивидуальные предприниматели;
• нотариусы и адвокаты, занимающиеся частной практикой или имеющие адвокатские кабинеты;
• обособленные подразделения иностранных компаний.

Налоговой базой по НДФЛ признаются выплаты налогоплательщикам за счет средств налогового агента (п. 9 ст. 226 НК РФ, письма ФНС РФ от 06.02.2017 № ГД-4-8/2085@, Минфина от 15.12.2017 № 03-04-06/84250).

Если компания нанимает персонал по договору предоставления сотрудников, то функции налогового агента по НДФЛ остаются за организацией-исполнителем, поскольку непосредственные выплаты физическим лицам по трудовым договорам производит именно она (письмо Минфина России от 06.11.2008 № 03-03-06/8/618).

Не признаются налоговыми агентами физические лица, не зарегистрированные как индивидуальные предприниматели, совершающие выплаты в пользу физических лиц — наемных работников. В данном случае получатели денежных средств должны самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ (письмо Минфина России от 13.07.2010 № 03-04-05/3-390).

Перечень доходов, подлежащих налогообложению НДФЛ, представлен в ст. 208 НК РФ.

Подробнее об особенностях начисления и удержания подоходного налога читайте в статье «Расчет НДФЛ (подоходного налога): порядок и формула».

С 2023 года порядок и сроки удержания и перечисления в бюджет НДФЛ налоговым агентом в связи с введением единого налогового платежа (ЕНП) изменились. Подробнее об этом мы писали здесь и здесь. Одно из важных изменений – обязанность удержать и перечислить НДФЛ в том числе и с аванса при выплате зарплаты. До 2023 года удерживать и перчислять НДФЛ с зарплаты можно было только после завершения месяца, за который она начислена.

Права и обязанности физических лиц

Любой человек имеет определенное количество неотъемлемых прав и обязанностей. Наличие прав называется правоспособностью, она наступает с рождения и прекращается со смертью человека. Наличие обязанностей и возможность их соблюдать – это дееспособность.

Владение некоторыми правами наступает с приобретением частичной или полной дееспособности. До шести лет физлицо является полностью недееспособным, за него отвечают родители и опекуны. Права такого ребенка:

Физическое лицо

• воспитываться в семье
• быть гражданином своей страны
• получать качественные продукты и услуги
• использовать медицинскую помощь
• знать своих родителей
• посещать дошкольные учреждения и др.

С шести лет, когда приходит частичная дееспособность, ребенок получает право: посещать школу, проводить небольшие торговые сделки, использовать деньги, которые он получает от родственников или опекунов.

С 10 лет гражданин может:

• соглашаться/не соглашаться менять ФИО
• соглашаться/не соглашаться быть усыновленным, либо чтобы его родителей восстановили в правах
• выбирать при разводе родителей с кем он хочет остаться
• выступать в суде и давать показания в качестве свидетеля
• быть членом детских общественных объединений

В 14 лет гражданин обязан отправиться за паспортом. С этого момента и до 18 лет гражданин получает плюс к этому новые права:

• соглашаться на смену гражданства, выбирать, где ему жить, совместно с представителями
• использовать заработанные деньги
• проводить любые законные сделки с разрешения родителей
• вступать в брак, если есть на то веские причины (только с 16 лет)
• эмансипироваться от родителей и др.

Права взрослого физического лица

С 18 лет гражданин становится полностью дееспособен. Ему можно использовать все права и брать на себя любые обязанности. С этого момента появляется возможность самостоятельно проводить сделки, водить транспорт, самостоятельно судиться и даже усыновлять или брать под опеку ребенка.

Совершеннолетнее физическое лицо может создавать юридические лица, открывать свой бизнес. У него появляется обязанность платить налоги, оплачивать взятые кредиты и т.д. Некоторые права и обязанности зависят от того, в какой сфере учится и работает человек, в то время как базовые остаются неизменными.

Существует ограничение дееспособности для отдельных групп лиц, например, имеющих инвалидность или осужденных за какие-либо противоправные действия. Оно может быть как временным, так и постоянным.

ГПД на работы между физическими лицами — каковы его последствия?

ГК РФ не препятствует заключению ГПД между физлицами. Однако ряд вопросов здесь возникает в отношении того, на кого ложатся обязанности по уплате налогов с доходов, получаемых исполнителем. Напомним, что каждая из сторон такого договора может оказаться ИП, и за счет этого возможны такие варианты сторон в договоре:

• обе они (и работодатель, и исполнитель) являются ИП;
• работодатель — ИП, а исполнитель — обычное физлицо;
• работодатель — обычное физлицо, а исполнитель — ИП;
• обе они — обычные физлица.

В первом варианте отношения складываются так же, как и между юрлицами или между юрлицом и ИП, т. е. каждый платит обязательные для него налоги, а сумма оплаты по ГПД является обычным расчетом между контрагентами.

Во втором варианте ИП-работодатель в отношении дохода, выплачиваемого физлицу, является плательщиком страховых взносов и налоговым агентом по НДФЛ, удерживаемому из этого дохода. Исключение — исполнитель зарегистрирован в качестве самозанятого, тогда он платит со своего дохода НПД и делает это сам.

При третьем варианте физлицо-работодатель никакими налогами доход, выплачиваемый ИП-исполнителю, не облагает. Последний сам со своих доходов делает все необходимые платежи.

А при четвертом варианте у обеих сторон возникает необходимость осуществления налоговых платежей и составления отчетности:

• у исполнителя — в отношении налога с полученного дохода, т. к. работодатель-физлицо в число налоговых агентов не входит (п. 1 ст. 226 НК РФ);
• у работодателя — в отношении страховых взносов с этого дохода (подп. 1 п. 1 ст. 419, п. 2 ст. 420 НК РФ).

Последнее требует, соответственно, постановки на учет в ИФНС в качестве плательщика взносов. Таким образом, у обеих сторон при этом варианте ГПД имеют место те последствия, которые при нечасто заключаемых договорах такого рода не являются желательными.

Ответственность налогового агента – пени и штраф за неуплату

Обязанности налогового агента по НДФЛ в отношении перечисления сумм налога могут быть не выполнены или выполнены частично. Такие ситуации часто возникают, если доход выплачивается в натуральной форме или представляет собой материальную выгоду, полученную физическим лицом.

Об обязанностях налогового агента при выплате работнику дохода в натуральной форме читайте в материале «Физлицо получило натуральный доход? Исполните обязанности налогового агента» .

Здесь необходимо проводить удержание с денежных выплат, причитающихся самому лицу либо третьему лицу по поручению получателя доходов. Размер удержания соответствует сумме задолженности по платежу и вновь начисленного налога, если он есть (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).

Если выплаты должнику по НДФЛ не будут более производиться либо размера выплат недостаточно, чтобы покрыть задолженность, налоговому агенту по НДФЛ вменено в обязанность уведомить об этом налоговые органы и налогоплательщика. Сделать это следует в срок до 25 февраля после окончания налогового периода (подп. 2 п. 3 ст. 24, п. 5 ст. 226 НК РФ). Отправка сообщения снимает с агента обязанность по удержанию сумм НДФЛ с данного лица. Обязанность по уплате налога возникнет у самого налогоплательщика по получении налогового уведомления от ИФНС.

Если налоговый агент не сообщил о невозможности удержать НДФЛ ни налоговой службе, ни налогоплательщику или не утратил такую возможность, то на размер недоимки налоговому агенту по НДФЛ могут быть начислены пени по результатам выездной налоговой проверки (письмо ФНС России от 22.11.2013 № БС-4-11/20951 и от 22.08.2014 № СА-4-7/16692). Сообщение о невозможности удержания налога необходимо отправить даже в случае пропуска срока его представления (письмо ФНС России от 16.07.2012 № ЕД-4-3/11637@).

Подробнее о 2-НДФЛ читайте в материалах нашего сайта.

Налоговики помимо пеней вправе назначить штраф за неуплату НДФЛ налоговым агентом.

Подробнее об ответственности этой категории налогоплательщиков и о том, когда назначается штраф за неуплату НДФЛ налоговым агентом, читайте в статье «Какая ответственность предусмотрена за неуплату НДФЛ».

Но штрафа удастся избежать, если:

1. 6-НДФЛ сдан в ИФНС без опозданий;

2. В формуляре верно указана сумма НДФЛ (без занижения);

3. Налог и пени уплачены до того, как налоговики узнают о неуплате.